Внутренний контроль в кредитных организациях

      На  этапе предварительного контроля устанавливается  наличие в банке четко установленных  ограничений полномочий и ответственности  персонала и механизма принятия коллегиальных решений.

      При текущем контроле служба внутреннего  контроля в процессе регулярных комплексных  и тематических обследований контролирует соблюдение персоналом банка принятых на предварительном этапе правил ограничения и оптимизации рисков. Проверяются также соблюдение порядка  формирования резервов на возможные  потери по ссудам и под обесценение  вложений в ценные бумаги, качество принимаемого банком залога по ссудным операциям, недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) и другие показатели.

      Важное  место в ходе текущего контроля отводится  проверке соблюдения юридической правомерности  и экономической целесообразности совершаемых сделок (использование  стандартных форм договоров, согласование с юридической службой банка  договоров до их подписания, проведение всех необходимых процедур подтверждения  сделок, заключенных с использованием безбумажных технологий).

      Рекомендуется дополнительно наделить службу внутреннего  контроля следующими функциональными  правами и обязанностями:

      Согласование  условий конкретной сделки, если объем  возможных убытков от проведения превышает 3% капитала банка;

      Приостановление проведения сделок и операций работником или структурным подразделением в случае нарушения ими установленных  значений рисков до принятия решения  органами управления банка.

      В ходе последующего контроля служба внутреннего  контроля организует изучение характеристик  рисков, анализирует сложившуюся  в банке практику управления рисками, вносит предложения по совершенствованию  методики оценки рисков и порядка  контроля за ними. 
 
 

      2.3 Контроль Банка  России за состоянием  внутреннего контроля  в банках. 

      Банк  России осуществляет постоянный мониторинг за состоянием внутреннего контроля в коммерческих банках. В составе  годового отчета банк обязан представить  по отдельной форме полную информацию о службе внутреннего контроля и  показателях оценки ее деятельности.

      Деятельность  службы внутреннего контроля оценивается  по набору показателей, характеризующих  организацию работы в банке, и  наличию регулирующих внутрибанковских документов. К ним относятся документы, определяющие:

      Процедуры принятия решений;

      Распределение функций и полномочий между подразделениями  и сотрудниками банка;

      Политику  банка при проведении операций по привлечению и размещению средств;

      Требования  по регламентации операций на финансовых рынках;

      Деятельность  службы внутреннего контроля.

      В годовой отчетности банк должен также  сообщать о наличии внутрибанковских положений о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов, распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах.

      Банк  России получает также регулярную информацию о наличии должностных инструкций для всех штатных должностей в  банке, организации внутрибанковского контроля за состоянием информационной системы банка и ее безопасностью.

      В годовой отчетности отдельно приводится информация о внутреннем контроле за рисками банковской деятельности. Банк сообщает о наличии разработанных и внедренных систем оценки кредитов и кредитоспособности клиентов, а также о наличии систем оценки других рисков, принимаемых на себя банком. При этом указывается конкретное количество и суммы выявленных службою внутреннего контроля нарушений при оформлении просроченной задолженности.

      Кроме сведений, приводимых в годовой отчетности, Банк России может запрашивать у  банка отчет о состоянии внутреннего  контроля за определенный период их деятельности, а также любую иную информацию по вопросам компетенции службы внутреннего  контроля.

      В соответствии с Положением о внутреннем контроле банк обязан в трехдневный  срок уведомлять территориальное учреждение Банка России о всех существенных изменениях системы внутреннего контроля и освобождении от должности руководителя службы внутреннего контроля. Кроме того, учреждения Банка России вправе самостоятельно проводить проверки как состояния внутреннего контроля, так и работы службы внутреннего контроля в банках. При проведении проверок кредитных организаций может осуществляться проверка системы внутреннего контроля в целом и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

      Соблюдения  внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установления лимитов;

      Достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки  и хранения иных сведений в соответствии с законодательством РФ;

      Надежности  установленных и применяемых  банком отдельных способов контроля.

      Определенную  информацию по этим вопросам они получают и из аудиторских отчетов.

      По  результатам анализа отчетности и материалов проверок Банк России при необходимости направляет банку  предписание с требованием о  проведении внутреннего контроля в  соответствии с установленными нормативными требованиями, изложенными выше. В  случае невыполнения в установленный  срок требований об устранении нарушений  Банк России вправе применять санкции  в порядке, установленном действующим  банковским законодательством. Одновременно Банк России разрабатывает и издает указания по регламентации операций банка, устанавливающего конкретный порядок  организации внутреннего контроля на соответствующих рынках. 

      Раздел 3. Анализ и оценка постановки внутреннего  контроля в кредитных  организациях. 

      3.1 Анализ и оценка  текущего контроля. 

      В процессе аудиторской проверки также  анализируется состояние постановки текущего контроля в банке. Опыт показывает, что текущий контроль в банке  проводится персоналом в процессе выполнения банковских операций и стоит на более  высоком уровне, чем последующий  контроль. Это связано с необходимостью строгого следования нормативным документам Банка России, а также внутрибанковским правилам кредитной и учетной политики.

      Анализ  и оценка текущего контроля проводятся аудиторами по следующим направлениям:

      Осуществление банковских операций в соответствии с общими и конкретными указаниями руководства банка;

      Регистрация операций надлежащим образом, что позволяет  подготовить финансовую и бухгалтерскую  отчетность в соответствии с действующими принципами бухгалтерского учета, а  также иметь достоверную и  реальную картину состояния активов  банка;

      Наличие у лиц, имеющих доступ к активам, необходимых полномочий руководства;

      Наличие расхождений между бухгалтерскими документами и реальными активами.

      Кроме того при оценке постановки финансового  и административного контроля аудиторы проверяют соблюдение следующих  организационных принципов: наличие  четкого разделения обязанностей, разграничения  подчинения и ответственности, наличие  кредитной, учетной политики и других официально принятых курсов.

      Аудиторы  также оценивают качество методического  обеспечения текущего контроля в  банке, а именно: применяемые методики в ходе бухгалтерского оформления документов, надлежащее ведение документации и  учета, степень соблюдения нормативных  требований ЦБ РФ и внутренних инструкций банка, наличие системы выявления  ошибок и разработанных систем их устранения, эффективность банковского  контроля за состоянием активов и  совершением бухгалтерских записей  по счетам, наличие компетентного, надежного  персонала, по возможности непосредственно заинтересованного в делах банка. Аудиторские проверки позволяют дать независимую оценку системы внутреннего контроля.

      Аудиторы  доводят до сведения руководства  результаты анализа и независимую  оценку постановки внутреннего контроля, сообщают об уязвимых местах, выявленных ими в ходе проверок и касающихся организации контроля в данном банке. Под уязвимыми местами понимаются обнаруженные аудиторами недостатки, которые свидетельствуют о значительных слабостях в организации и  функционировании всей структуры внутреннего контроля. Перед аудиторами не ставится специальная задача поиска таких уязвимых мест, но их наличие может помешать достоверному и реальному отражению в бухгалтерской и финансовой отчетности проводимых банком операций. 
 

      3.2 Проблемы возникающие при проведении внутреннего контроля. 

Как показывает практика, большинство организаций  — профессиональных участников не уделяет должного внимания вопросам создания эффективной системы внутреннего  контроля. Формально существующие службы внутреннего контроля не обеспечивают выполнение возложенных на них функций. Следствием этого является тот факт, что подразделениями внутреннего контроля в течение года в организации выявляется в среднем лишь 1—2 случая нарушения требований законодательства, в то время как инспекционными проверками устанавливается значительно большее число подобных фактов.

Нередки случаи, когда службы внутреннего  контроля информируют руководство  организаций о возникновении  дополнительных рисков в деятельности организации, о нарушениях установленных  законодательных норм, однако руководители организаций не всегда принимают  адекватные меры по устранению выявленных нарушений. Управленческая философия  и стиль работы руководителей  организации — отношение управляющих  к профессиональным рискам, полноценное  понимание ими роли внутреннего  контроля в управлении организацией, конкретные действия в отношении  построения системы внутреннего  контроля и ее совершенствования  — главные гаранты успешной деятельности коммерческой организации.

В условиях неудовлетворительной организации  работы внутреннего контроля, при  наличии серьезных недостатков  и упущений в деятельности профессионального  участника существует опасность  применения уполномоченными государственными органами к компаниям не только предупредительных, но и принудительных мер воздействия  в виде принятия решения о приостановлении  действия или аннулировании лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Среди нарушений внутреннего контроля, наиболее часто встречающихся при  проведении инспекционных проверок профессиональной деятельности организаций, необходимо обратить внимание на следующие:

-   несоответствие сотрудников организаций, в том числе контролеров и руководителей, квалификационным требованиям, установленным федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

-  несоблюдение требований к статусу контролера, ограничений на внутреннее совместительство в рамках организации;

-  несвоевременное предоставление руководителю и ненадлежащее качество документального закрепления нарушений в отчетных документах контролера;

-  ненадлежащее исполнение контролером своих функций из-за отсутствия профессиональных навыков в области специализированных вопросов практической деятельности организации.

Наличие проблемных мест в системе внутреннего  контроля, требующих должного внимания со стороны руководства организации, наблюдается по следующим аспектам деятельности:

-  несвоевременное принятие соответствующих решений и мер по устранению допущенных отклонений от требований законодательства, выявленных контролером;

-  незнание контролером норм действующего законодательства, объема своих полномочий и ответственности;

-  формальный подход к организации и проведению проверок отдельных объектов внутреннего контроля;

-  несогласованность, отсутствие оперативного взаимодействия между подразделениями организации;

-  низкий уровень разработанных и применяемых в организации внутренних документов, регулирующих профессиональную деятельность, договоров с клиентами на брокерское обслуживание и управление ценными бумагами.

В определенных случаях участники рынка сознательно  идут на нарушение закона, например при осуществлении маржинального  кредитования клиентов, пытаясь получить выгоду и прибыль любой ценой. Такой риск может иметь катастрофические последствия для бизнеса организации  и интересов клиентов, обернуться крупным финансовым скандалом, подрывающим  репутацию всего рынка.