Внутренний контроль в кредитных организациях

      изложения ряда принципов,  рекомендуемых  для  применения  банковскими

      органами  надзора при оценке систем внутреннего  контроля банков. 

      Базельский  комитет по банковскому надзору является комитетом

      органов  банковского  надзора,   который   был   создан   управляющими

      центральных банков стран "большой десятки" в 1975 году.  Он состоит из

      представителей  высших должностных лиц органов  банковского  надзора  и

      центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Японии,

      Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании и США. Как

      правило,  заседания Комитета проходят в Банке  Международных Расчетов в

      Базеле,  где расположена штаб  -  квартира  постоянного Секретариата

      Комитета. 

           2. Базельский  комитет и банковские органы надзора во всем мире

      все большее внимание уделяют надежности систем  внутреннего  контроля.

      Отчасти  такой  повышенный  интерес к  внутреннему контролю объясняется

      существенными  убытками,  понесенными  рядом  банковских   учреждений.

      Анализ  проблем,  вызвавших эти убытки,  показывает,  что их можно было

      избежать,  если  бы  банки  имели  эффективные   системы   внутреннего

      контроля.  Такие  системы  помогли  бы  предотвратить или своевременно

      выявить проблемы, которые привели к убыткам, тем самым уменьшая ущерб,

      понесенный банковскими организациями.  При разработке данных принципов

      Комитет опирался на уроки,  извлеченные  из анализа проблемных ситуаций

      в банковской сфере в некоторых  странах - членах Комитета.

           3. Предполагается,  что общий характер  этих  принципов  позволит

      банковским  органам надзора применять их при оценке собственных методов

      и  процедур  надзора,   используемых   для   мониторинга   организации

      внутреннего  контроля в банках.  Несмотря на то что конкретные методы,

      применяемые отдельными надзорными органами,  будут  зависеть от  целого

      ряда  факторов,  включая  технику  проведения  инспекции  на  местах и

      дистанционного  надзора и степень  использования  внешних  аудиторов  в

      целях надзора,  все члены Базельского комитета считают, что при оценке

      банковских  систем внутреннего контроля  должны  применяться  принципы,

      изложенные в настоящем документе.

           4. Базельский  комитет адресует   настоящий   документ   органам

      банковского  надзора во всем мире,  рассчитывая,  что изложенные в нем

      принципы  представляют  собой  основу  для  эффективного  надзора   за

      системами    внутреннего   контроля.   Комитет   считает   необходимым

      подчеркнуть,  что эффективная система  внутреннего  контроля  является

      необходимым  условием  надежного функционирования банков и обеспечения

      стабильности  финансовой системы в целом.  Несмотря на то  что Комитет

      признает,  что  не  все  банковские  учреждения  в состоянии полностью

      применить все аспекты предлагаемых принципов, в целом банки движутся в

      сторону их применения.

           5. Как правило,  в предыдущих  руководствах, издаваемых Базельским

      комитетом, рассматривалось, каким образом  системы внутреннего контроля

      влияют  на конкретные  виды  банковской  деятельности,  например,  риск

      изменения   процентных   ставок,  казначейские  операции  и  сделки  с

      финансовыми производными инструментами.  В отличие  от этого  в  данном

      руководстве  излагаются основополагающие принципы,  которые Базельский

      комитет  рекомендует  применять  при  оценке  организации  внутреннего

      контроля  всех  операций  банков  (включая  забалансовые) и банковских

      холдингов. В руководстве не рассматриваются  отдельные области или виды

      деятельности  банковского учреждения. Точность применения рекомендаций,

      изложенных  в руководстве,  зависит от характера,  сложности  и  рисков

      банковской  деятельности. 
 
 
 
 
 
 

      Раздел 2 Внутренний контроль как инструмент банковского  менеджмента. 
 

      2.1 Разработка правил  внутреннего контроля  в кредитных организациях

      В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в  целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего  контроля и программы его осуществления, назначать специальных должностных  лиц, ответственных за соблюдение указанных правил и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.К таким организациям закон относит: 
- кредитные организации; 
- профессиональные участники рынка ценных бумаг; 
- страховые организации и лизинговые компании; 
- организации федеральной почтовой связи; 
- ломбарды; 
- организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий; 
- организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме; 
- организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами; 
- организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества; 
- организации, не являющиеся кредитными организациями, осуществляющие прием от физических лиц наличных денежных средств в случаях, предусмотренных законодательством о банках и банковской деятельности; 
- коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов; 
- кредитные потребительские кооперативы.

      Правила внутреннего контроля в организациях, осуществляющих операции с денежными  средствами или иным имуществом, утверждаются руководителями организаций в течение 1 месяца со дня государственной регистрации организации в установленном порядке (Постановление Правительства РФ от 08.01.2003 № 6 «О порядке утверждения правил внутреннего контроля в организациях, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом»).

      В соответствии со ст. 15.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях  неисполнение организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в части  фиксирования, хранения и представления  информации об операциях, подлежащих обязательному  контролю, а также в части организации  внутреннего контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до пятисот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

      Таким образом, к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, законом предъявляются  серьезные требования, несоблюдение которых грозит не менее серьезным  наказанием.

      Необходимо  отметить, что при разработке Правил внутреннего контроля используется около 10-20 нормативных правовых актов (в зависимости от вида организации, осуществляющей операции с денежными  средствами или иным имуществом), поэтому  самостоятельная разработка Правил затруднительна, но, в принципе, возможна. При этом мы просим обратить внимание наших клиентов: Правила внутреннего  контроля – это не шаблонный документ, для каждой организации он разрабатывается  индивидуально с учетом специфики  ее деятельности (ломбард или лизинговая компания, например), организационно-штатной  структуры, организации документооборота в организации и иных обстоятельств. 

      2.2. Организация контроля  на уровне структурных  подразделений. 

      Объектом  внутреннего контроля являются банковские риски, формируемые решениями управленческого  персонала структурных подразделений  и руководства банка, а также  система принимаемых банком мер  по их минимизации. К основным видам  рисков банковской деятельности на микроуровне относятся риски ликвидности и снижения капитала, которые в свою очередь включают кредитный, рыночный, процентный, операционный, правовой риски, риски потери репутации банка.

      Наиболее  распространенными являются кредитный, процентный, операционный риски и  риск потери ликвидности. Для кредитного риска характерно неправильное определение  персоналом банка кредитоспособности заемщика, занижение риска и резервов на возможные потери по ссудам. Процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок, часто  с ошибками в управлении активами и пассивами по срокам размещения и привлечения средств, размером получаемых и уплачиваемых процентов.

      Неквалифицированное управление ликвидностью банка приводит к риску потери ликвидности, когда  у банка возникают трудности  с покрытием дефицита денежных средств путём привлечения дополнительных ресурсов либо путём быстрой реализации без значительных потерь и по приемлемой цене части своих активов. Риск потери репутации банка возникает из-за невозможности выполнения операций и неспособности действовать в соответствии с законодательными и нормативными документами (невозможность возврата вкладов, депозитов, полученных межбанковских кредитов), а также при подозрениях в связях с криминальными структурами. Угроза потери репутации разрушительна для банков, поскольку природа их бизнеса требует поддержания доверия кредиторов. Вкладчиков и рынка в целом.

      Основными объектами внутреннего контроля за банковскими рисками на уровне подразделения являются: состояние системы принятия решений в банке, соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности банк тем целям, которые определены его акционерами (участниками).

      Акционеры банка должны определять и принимать  концепцию развития банка на финансовый год с указанием точных количественных и качественных критериев. При этом Совет директоров и Правление  банка должны иметь полномочия по текущей корректировке цели и  применяемых инструментов её достижения в зависимости от изменения конъюнктуры  финансовых рынков и ситуации в экономике.

      Контроль  за банковскими рисками на микроуровне также подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

      В порядке предварительного контроля служба внутреннего контроля проводит анализ и представляет руководству  банка заключение о реалистичности поставленных целей и задач на финансовый год, а также предложения  по работе структурных подразделений  для их достижения.

      Одновременно  контролируется включение в систему  управления качественных и количественных ограничений рисков банковской деятельности и механизмов управления ими. В частности, устанавливаются состав применяемых  инструментов совершения операций и  сделок, лимиты по суммам ограничения  рисков по ним. При установлении лимитов  по ограничению рисков учитывается  необходимость соблюдения всех пруденциальных норм, установленных Банком России. При этом определяется порядок оперативного пересмотра лимитов и плана действий в случае одновременного наступления негативного влияния всех рисков и дефицита денежных средств.