Ведение ссудных счетов, начисление процентов по кредитам

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет

Ссудные счета  акционерных обществ (или другие ссудные счета); 

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций в банке России

(или другие  соответствующие корсчета). 

Приход по внебалансовым  счетам: 

91301 или 

91302 «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению  кредитов»; 

91303; 

91304 «Учтенные  и переучтенные векселя»; 

91305;91307. 

В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам. 

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации): 

Дт 40502 Расчетные  счета коммерческих предприятий, субсчет  Расчетные счета акционерных  обществ (или другие расчетные счета); 

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных  обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней. 

Расход по внебалансовым  счетам: 

91301 или 

91303,91305,91307. 

Погашение ссуды (для неклиента банка): 

Дт 30102 Корреспондентский  счет кредитной организации в  банке России, 

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней 

Расход по внебалансовым  счетам: 

91301,91302,91303, 91304,91305,91307. 

В подтверждение  операции клиент получает выписки по счетам. 

В аналитическом  учете к счетам краткосрочных  ссуд, в том числе по счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а также в разрезе разных процентных ставок. 

Учет валютных кредитов 

Особенностью  валютного кредитования является получение  кредитной организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами. 

Кредиты предоставляются  на условиях, действующих на мировом  валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кредитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть задолженности по кредиту. 
 

Источниками погашения  основного долга, оплаты начисленных  процентов и курсовой разницы  являются средства валютного фонда  заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете. 

Для получения  валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную организацию  с заявлением, содержащим следующие  данные: цель получения кредита, его  сумма и срок, на который он испрашивается; наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наименование валюты платежа; экономическое обоснование кредита; источники погашения кредита (в иностранной валюте). 

К заявлению  клиента прилагается график поставок импортируемого товара. 

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита в иностранной валюте между кредитной организацией и  заемщиком подписывается кредитный  договор. 

Использование кредитов в инвалюте разрешается только при условии своевременного представления в кредитную организацию копии контрактов заемщиков с инофирмами-контрагентами, предварительно согласованных с кредитной организацией. Сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита.

Проценты за пользование кредитом начисляются  с момента его фактического использования. 

Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.

Одновременно  с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках  счетов стандартной формы. Нумерация  ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

Например: 

Выдача кредита: 

Дт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому  предприятию, находящемуся в государственной  собственности, на срок от 31 до 90 дней, субсчет Валютные кредиты 

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России. 

Приход по внебалансовым счетам: 

91301,91303, 91305,91307. 

При наступлении  срока платежа кредитная организация  погашает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному  долгу и процентам) за счет средств, числящихся на его расчетном счете  валютном субсчете. При отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства. 

Дт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России; 

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом банке 

Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому  предприятию, находящемуся в государственной  собственности, на срок с 31 до 90 дней; 

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты. 

Если необходимые  средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету

«Просроченная задолженность по валютным кредитам»  с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации). 

Учет вексельных кредитов 

Примерная схема  вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора клиента погашает сумму кредита и проценты. 

При вексельном кредите у клиента есть преимущества: снижение процентной ставки по кредиту  предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение проблемы неплатежей. 

При предоставлении ссуды с использованием собственных  векселей без покупки клиентом векселя  кредитной организации делается бухгалтерская проводка на вексельную сумму: 

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней 

Ссудный субсчет  акционерного общества или другой субсчет  Ссудный счет по краткосрочным кредитам в рублях (если номинал векселя  в российских рублях) или Ссудный счет по краткосрочным кредитам в валюте (если номинал векселя в иностранной валюте) 

Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 

52301 до востребования 

52302 со сроком  погашения до 30 дней 

52303 со сроком  погашения от 31 до 90 дней 

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней 

52305 со сроком  погашения от 181 дня до 1 года 

52306 со сроком  погашения свыше 1 года до 3 лет 

52307 со сроком  погашения свыше 3 лет. 

При погашении  собственных банковских векселей делаются бухгалтерские проводки: 

Дт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 

52301 до востребования  (в зависимости от рода векселя), субсчет

Векселя в рублях, Векселя в валюте 

52302 со сроком  погашения до 30 дней 

52303 со сроком  погашения от 31 до 90 дней 

52304 со сроком  погашения от 91 до 180 дней 

52305 со сроком  погашения от 181 дня до 1 года 

52306 со сроком  погашения свыше 1 года до 3 лет 

52307 со сроком  погашения свыше 3 лет 

Кт Расчетный  счет клиента банка или какой-то другой счет клиента банка, или 

20202 Касса кредитной  организации, субсчет в рублях или валюте (в зависимости от типа векселя), или 

30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России,или 

30112 Корреспондентские  счета в банках-нерезидентах 

30110 Корреспондентские  счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства). 

Погашение вексельного  кредита оформляется в обычном  порядке: 

Дт Расчетный  счет заемщика, или 

20202 Касса кредитной  организации 

30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России 

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 

30110 Корреспондентские  счета в кредитных организациях  корреспондентах 

Кт Ссудный  счет заемщика. 

Учет межбанковских  кредитов 

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата; нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются); балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов; расшифровку по отдельным статьям баланса; документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов; свидетельства о праве собственности на недвижимость. 

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется  по активным балансовым счетам 1-го порядка: 

320 Кредиты, предоставленные банком 

321 Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам 

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости  от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней; на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; 

Резервы под  возможные потери; Резервы под  возможные потери. 

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации, предоставляющей кредит, отражается: 

Дт 320 Кредиты, предоставленные  банкам в зависимости от срока