Организация проведения аудита в банковской деятельности

     Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

     - контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

     - контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

     - контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

     - контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

     - осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (мониторинг системы внутреннего контроля).

     Система органов внутреннего  контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

     В соответствии со статьями 10 и 24 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" в уставе кредитной  организации должны содержаться  сведения о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях, а организационная структура кредитной организации в части распределения полномочий между членами совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа, определения полномочий единоличного исполнительного органа, полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений кредитной организации, служащих должна соответствовать характеру и масштабам проводимых операций.

     Внутренний  контроль, в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации, должны осуществлять:

• органы управления кредитной организации, предусмотренные статьей 11.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности";
• ревизионная комиссия (ревизор);
• главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
• руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала кредитной организации;
• подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:

     - Службу внутреннего контроля (внутреннего аудита)

     - ответственного сотрудника (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

     - иные структурные подразделения и(или) ответственных сотрудников кредитной организации, к которым в зависимости от характера и масштаба деятельности кредитной организации могут относиться:

     контролер профессионального участника рынка ценных бумаг - ответственный сотрудник и(или) структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

     ответственный сотрудник по правовым вопросам - сотрудник  и(или) структурное подразделение, отвечающее за проверку соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.

     Служба  внутреннего контроля – совокупность структурных подразделений банка (Управления внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата банка, соответствующих подразделений внутреннего контроля по филиалам банка), на которые возлагаются функции проверки и оценки эффективности системы внутреннего контроля, систем управления рисками, систем информационной безопасности, достоверности бухгалтерского учёта и отчётности и ряд других контрольных функций. Она создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении эффективного функционирования кредитной организации.

     Служба  внутреннего контроля осуществляет следующие  функции:

     1. Проверка и оценка эффективности  системы внутреннего контроля.

     2. Проверка полноты применения  и эффективности методологии  оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками);

     3. Проверка надежности функционирования  системы внутреннего контроля  за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и(или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;

     4. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;

     5. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России.

     6. Проверка применяемых способов (методов)  обеспечения сохранности имущества  кредитной организации.

     7. Оценка экономической целесообразности  и эффективности совершаемых  кредитной организацией операций.

     8. Проверка соответствия внутренних  документов кредитной организации  нормативным правовым актам, стандартам  саморегулируемых организаций (для  профессиональных участников рынка ценных бумаг).

     9. Проверка процессов и процедур  внутреннего контроля.

     10. Проверка систем, созданных в  целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения.

     11. Оценка работы службы управления  персоналом кредитной организации;

     12. Другие вопросы, предусмотренные  внутренними документами кредитной  организации.

     В своей работе Служба внутреннего  контроля Сбербанка России руководствуется  Федеральным законом «О банках и  банковской деятельности», «О Центральном  Банке Российской Федерации (Банке России)», иными нормативными правовыми актами, Уставом банка, решениями Наблюдательного совета, Правления и Президента, Председателя Правления банка, нормативными и распорядительными документами банка, Положением № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

     Служба  внутреннего контроля осуществляет свою работу с соблюдением принципов  постоянства деятельности, независимости, беспристрастности и профессиональной компетентности. Сфера деятельности Службы внутреннего контроля охватывает все направления деятельности Банка, объектом проверок может являться любое структурное подразделение и служащий Банка, дочерние компании Банка.

     Ответственность за организацию эффективной работы Службы внутреннего контроля Банка несут Президент, Председатель Правления Банка (руководитель филиала) и Руководитель Службы внутреннего контроля Банка (руководитель подразделения Службы внутреннего контроля по филиалу).

     Подразделения Службы внутреннего контроля входят в организационную структуру Банка.

     Служба  внутреннего контроля Банка состоит  из Управления внутреннего контроля, ревизий и аудита центрального аппарата Банка и подразделений Службы (управлений, отделов, секторов) внутреннего  контроля по филиалам Банка.

     Организационная структура и штатное расписание Управления внутреннего контроля, ревизий  и аудита центрального аппарата Банка  утверждается Правлением Банка по представлению  руководителя Службы. Организационная  структура и штатное расписание подразделений по филиалу Банка разрабатывается с учётом единых типовых моделей организации службы в филиалах и централизованно устанавливаемого норматива минимальных требований по кадровому составу и количеству сотрудников Службы по филиалам. Правление территориального Банка утверждает организационную структуру и штатное расписание Службы по территориальному банку после согласования с руководителем Службы внутреннего контроля Банка.

     Служба  внутреннего контроля независима в  своей деятельности от других подразделений  Банка и имеет вертикальную структуру подчинённости: руководитель Службы по территориальному банку (головному отделению, отделению) подчиняется руководителю Службы Банка (по территориальному банку или головному отделению).

     Служба  внутреннего контроля подотчётна Наблюдательному совету, Президенту, Председателю Правления Банка и Правлению Банка. Руководитель Службы ежеквартально представляет Наблюдательному совету, Комитету по аудиту, Президенту, Председателю Правления Банка и Правлению Банка отчёты Службы о результатах проверок Банка и выполнении утверждённых Наблюдательным советом годовых и квартальных проверок.

     Служба внутреннего контроля, её руководители и подразделения не вправе участвовать в совершении банковских операций и других сделок и осуществлять деятельность, которая подвергается проверкам. Руководитель и сотрудники Службы внутреннего контроля не имеет права подписывать от имени Банка платёжные (расчётные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствие с которыми Банк принимает банковские риски, либо визировать такие документы.

     Служба  самостоятельно разрабатывает внутренние методические и организационные  документы по методологии и технологии осуществления проверок и иных контрольных  мероприятий с последующим их утверждением органами управления Банка и не должна согласовывать их с проверяемыми подразделениями.

     Наблюдательный  совет на основании предложений  Руководителя Службы утверждает годовой  и квартальный планы проверок Службы внутреннего контроля Банка, заслушивает и утверждает отчёт  об их выполнении.

     Планы проверок подразделений Службы формируются  на основании утверждённого централизованного  заказа Банка на проведение обязательных контрольных процедур, который в  течение года может быть дополнен и расширен в соответствии с решениями  органов управления Банка. Формат центрального заказа, порядок его формирования, утверждения, пересмотра и мониторинга выполнения определяется отдельным документом.

     В целях осуществления своих функций  подразделения Службы внутреннего  контроля проводят ревизии и тематические проверки, внезапные проверки, проверки с выходом в проверяемое подразделение и проверки с использованием методов автоматизированного контроля, а также другие виды проверок.

     Служба  внутреннего контроля в установленном  порядке информирует органы управления Банка, а подразделение Службы по филиалу – руководителя филиала Банка и вышестоящее подразделение Службы о результатах проверок и ревизий, даёт соответствующие предложения и рекомендации по устранению недостатков и улучшению работы.

     Отдел внутреннего контроля по Белгородскому отделению №8592 Сбербанка России входит в состав Службы внутреннего контроля Сбербанка России и является структурным подразделением Белгородского отделения №8592. Организационную структуру и штатное расписание Отдела утверждает Правление территориального банка после согласования с директором Управления внутреннего контроля Сбербанка России по территориальному банку. Сотрудники Отдела руководствуются в своей работе Положением об отделе внутреннего контроля по отделению, индивидуальными должностными инструкциями.

     Основной  задачей Отдела является содействие органам управления территориального Банка и головного отделения  в обеспечении высокой эффективности  системы внутреннего контроля в  аппарате головного отделения и  подчинённых отделениях, её способности своевременно выявлять и адекватно реагировать на возможные ошибки, нарушения и упущения.