Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Белгородский государственный технологический университет им. В.Г.Шухова

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 

Отчёт

о производственной практике

по  аудиту

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

студент группы АБ-421

Козлюк  В.А. 

Проверил:

ст. преподаватель  
Шевченко М.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Белгород 2006

Содержание:

 

1. Банковский аудит, его классификация, нормативная база 3

2. Организация проведения внешнего аудита в коммерческом банке 9

3. Внутренний контроль в банке, порядок его осуществления 15

Приложение 28

Список использованной литературы 35 

1. Банковский аудит, его классификация, нормативная база

       Согласно  Федеральному закону "Об аудиторской  деятельности" от 07.08.2001 № 119-ФЗ аудит, аудиторская деятельность определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

       Основной  целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       Банковский  аудит является одним из видов  аудита. Его основная цель - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершенных кредитными организациями операций действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам ЦБ РФ.

       Для кредитных организаций банковский аудит также может выполнять  следующие задачи:

       1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

       2) налоговое консультирование;

       3) анализ финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций, экономическое и финансовое консультирование;

       4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией кредитных организаций;

       5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

       6) автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

       7) оценку стоимости имущества кредитных организаций, а также оценку предпринимательских рисков;

       8) разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

       9) проведение маркетинговых исследований;

       10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

       11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

       12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

       Аудиторским организациям запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской  деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

       Все вышеназванные задачи, в той или  иной мере решаемые аудиторскими фирмами, имеют одну общую направленность: они должны оказать помощь и содействие кредитным организациям в улучшении  результатов деятельности и обеспечении условий их стабильной работы в долгосрочном периоде.

       Банковский  аудит как один из видов аудита можно  детализировать по следующим  признакам:

       1) по способу проведения:

       обязательный  аудит - ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитной организации в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Проводится только аудиторскими организациями. В процессе обязательного аудита в кредитных организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, договоры по оказанию аудиторских услуг должны заключаться по итогам открытого конкурса, порядок проведения которого утверждается Правительством Российской Федерации. Объем и порядок осуществления обязательного аудита регламентируются законодательными нормами Российской Федерации; проводится по поручению государственных органов;

       инициативный  аудит; проводится по решению кредитной организации; его характер и масштабы определяет сам клиент;

       2) по характеру проведения:

       внешний аудит; проводится на договорной основе сторонними независимыми аудиторами, представленными аудиторскими фирмами, деятельность которых регулируется законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

       Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проведения аудита. Аудиторская фирма, осуществляющая обязательный ежегодный аудит с  целью подтверждения достоверности  годового отчета, должна быть утверждена общим собранием участников (акционеров) кредитной организации. Данные об утвержденной аудиторской фирме (аудиторе) кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России;

       внутренний  аудит; проводится специальным подразделением (отделом) самой кредитной организации; его деятельность и направления проверки законодательно не регламентируются, а определяются руководством кредитной организации. Внутренний аудит как структура самой кредитной организации не может подтверждать достоверность ее годовой отчетности;

       3) по периодичности  проведения:

       первоначальный  аудит; проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента - кредитной организации, что существенно повышает риск и трудоемкость аудита (аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, системе его внутреннего контроля и др.);

       согласованный (повторный) аудит; осуществляется аудиторской фирмой повторно или регулярно; основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных обстоятельствах снижает риск аудита. В то же время результаты длительного сотрудничества с проверяемым клиентом обусловливают такой недостаток данного вида аудита, как возможное "замыливание глаза", что затрудняет оценку деятельности клиента с новых позиций, быстрое выявление иных аспектов совершаемых клиентом операций;

       4) с точки зрения  развития аудит  разделяют на три  стадии и соответственно  на три вида:

       подтверждающий  аудит; означает проверку и подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации;

       системно-ориентированный  аудит; дает возможность наблюдения систем, контролирующих операции клиента. Здесь аудиторская проверка основывается на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна, и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента. При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, своевременно не выявляющей и не устраняющей недостатки деятельности, клиенту даются рекомендации по ее улучшению;

       аудит, базирующийся на риске; означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы в основном на "узких местах", главных аспектах деятельности клиента, т.е. в областях с более высоким аудиторским риском.

       Нормативное регулирование банковского  аудита.

       Правовое  регулирование внешнего аудита в  Российской Федерации осуществляется следующими основными нормативными документами:

       1. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от07.08.2001 № 119-ФЗ.

       2. Постановлением Правительства Российской Федерации "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 06.02.2002 № 80.

       3. Постановлением Правительства Российской Федерации "О лицензировании аудиторской деятельности" от 29.03.2002 № 190.

       4. Правилами проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2002 №409.

       5. Положением о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.06.2002 № 47н.

       6. Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2002 № 93н.

       7. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (с дополнениями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405).

       8. Кодексом этики аудиторов России, принятым Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации 28.08.2003, протокол № 16.

       Государственное регулирование аудиторской деятельности возложено на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. В настоящее время этим органом выступает Министерство финансов Российской Федерации. При уполномоченном федеральном органе в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности. В плане саморегулирования деятельности аудиторы могут создавать профессиональные аудиторские объединения. Согласно позиции государственных органов дальнейшее развитие регулирования аудиторской деятельности в России будет состоять в повышении роли данных саморегулируемых объединений аудиторов. В настоящее время при Министерстве финансов Российской Федерации аккредитовано семь профессиональных аудиторских объединений.

2. Организация проведения внешнего аудита в коммерческом банке

       В соответствии с утвержденными федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудиторская проверка включает следующие основные этапы:

• оценка возможности принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);
• разработка общего плана и программы аудита;
• проведение проверки;
• подготовка отчета по результатам аудита.

       Проведению  аудиторской проверки предшествует обмен письмами между кредитной организацией и аудиторской фирмой, основная цель которого состоит в достижении взаимопонимания между сторонами путем определения обязательств сторон, а также условий аудиторской проверки.

       Аудиторская фирма (аудитор), получив официальное предложение кредитной организации с просьбой о проведении проверки, приступает к планированию аудита. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает следующие основные стадии:

- предварительное  планирование;

- подготовка общего плана аудита;

- составление программы аудита.

       Планирование  аудита должно проводиться аудиторской  организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также  с учетом следующих частных принципов: