Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства

Сокращение бюджетного дефицита ведет к последующему снижению процентных ставок, создает лучшие условия для привлечения капитала в экономику, а установление налогового бремени на более низком уровне стимулирует рост, как потребления, так и инвестиций.

Однако сам по себе бюджетный дефицит не всегда выступает как безусловное зло, с которым надо бороться любыми средствами, поскольку его формальное устранение путем денежной эмиссии или чрезмерного сокращения государственных расходов без учета реальных потребностей экономики чревато отрицательными последствиями. В то же время сбалансированный бюджет или бюджет, сформированный и выполняемый с профицитом, не всегда являются признаком здоровой, динамично развивающейся на основе внутренних резервов экономики, а могут быть результатом действия внешних факторов.

Для сильной экономики, успешно реализующей потенции к росту, допустимо в определенных пределах наличие бюджетного дефицита (до 3% ВВП). При таком его размере часто отмечаются устойчивая положительная динамика темпов экономического роста, снижение ставки ссудного процента, увеличение положительного сальдо внешнеторгового баланса, сокращение темпов инфляции.

Фундаментом успешной бюджетной политики должно быть не просто формальное устранение бюджетного дефицита, а разрешение порождающих его проблем посредством формирования благоприятной инвестиционной и конкурентной среды, снятия препятствий для повышения экономической активности хозяйствующих субъектов. Необходимо осуществлять комплекс мероприятий, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных ресурсов в госбюджет, а с другой, создавали бы предпосылки для постепенного сокращения государственных расходов путем передачи рынку тех секторов национального хозяйства, которые могут функционировать более эффективно без государственного вмешательства.

 

 

3.Рекомендации  по совершенствованию дальнейшего развития взаимосвязи бюджетной и налоговой  политики   государства

 

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой  политики . Вместе с  тем  эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер:

а) Совершенствование подходов к проведению налоговых проверок;

б) Повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов;

в) Обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами;

г) Совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица. 

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики:

1) Отказ от увеличения номинального  налогового бремени в среднесрочной  перспективе при условии поддержания  сбалансированности бюджетной системы

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Среди основных направлений, в которых предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие направления.

1. Контроль за трансфертным ценообразованием  в целях налогообложения. В настоящее  время получила широкое распространение  практика минимизации обязательств по налогам с корпораций путем произвольного манипулирования ценами сделок при осуществлении операций между связанными или контролируемыми лицами. В частности, среди способов намеренного уменьшения налоговых обязательств можно выделить регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, использование налоговых льгот или специальных льготных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, а также неуплату налогов в результате незаконной ликвидации предприятия-налогоплательщика.

Еще одним негативным эффектом использования трансфертного ценообразования группами компаний в условиях российской налоговой системы является перемещение мобильной налоговой базы между регионами страны, в результате чего за счет выгод, получаемых отдельными регионами, потери несет не только бюджетная система в целом, но бюджеты прочих субъектов Российской Федерации.

В данный момент для России актуальным является вопрос противодействия использованию подобных трансфертных цен связанными или контролируемыми компаниями в целях минимизации своих налоговых обязательств. Основной задачей налоговых органов является не предотвращение использования трансфертных цен, а недопущение бюджетных потерь какого-либо государства от их использования.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых  российским лицам. В целях повышения  конкурентоспособности российской  налоговой системы и создания  благоприятного инвестиционного  климата предполагается применять  нулевую ставку налога на прибыль  организаций при получении дивидендов российскими лицами.

3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний. Разработка законодательства, регулирующего  налогообложение контролируемых  иностранных компаний, является  важным средством борьбы с  укрывательством доходов российскими компаниями с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень налогообложения.

4. Проблемы определения налогового  резидентства юридических лиц. В  среднесрочной перспективе крайне  актуальным является внесение  в налоговое законодательство понятия резидентства юридических лиц на основе нескольких критериев: критерия «места управления» и критерия резидентства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом.

5. Совершенствование различных  видов налогов.

6. Налогообложение организаций  при совершении операций с  ценными бумагами. В связи с  развивающимся характером российского  рынка ценных бумаг законодательство  в части правил налогообложения  при совершении операций с  ценными бумагами постоянно совершенствуется. В среднесрочной перспективе предполагается решить следующие проблемы, связанные с налогообложением налогом на прибыль при совершении организациями операций с ценными бумагами.

7. Международное сотрудничество, интеграция  в международные организации  и соглашения, информационный обмен. Налоговая конкуренция между странами за привлечение налогоплательщиков в условиях глобализации мировой экономики, с одной стороны, препятствует одностороннему увеличению налогового бремени отдельным странами (например, интенсивному применению прогрессивных ставок налогов), а с другой стороны, создает стимулы к использованию противозаконных и сомнительных схем по минимизации налоговых обязательств и «отмыванию» денежных средств. Россия является частью мировой экономической системы, при этом ускоренная интеграция страны в мировую экономику, присоединение к международным организациям заставляет принимать меры в области налоговой  политики , направленные как на гармонизацию российского налогового законодательства с законодательством стран - основных экономических партнеров России, так и присоединение к международным соглашениям, действующим в налоговой сфере, принятию на себя обязательств в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.

 

 

 

Заключение

 

Бюджетно-налоговая   политика   государства  представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции). 

Цели фискальной  политики, направленной на сглаживание циклических колебании и стабилизацию экономики в краткосрочном периоде, - поддержание: стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП); полной занятости ресурсов; стабильного уровня цен. Фискальная  политика  является основным инструментом, наряду с денежно-кредитной  политикой, в обеспечении макроэкономического регулирования.

В настоящее время  бюджетно-налоговая   политика  и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной  политики  не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.

Необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.

Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов  бюджетно-налоговой   политики  позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования  государством  экономических рычагов регулирования.

Список использованных источников

 

1. Астапов К. Приоритеты налоговой  реформы в Российской Федерации// Экономист №2/2012 г.

2. Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика: Учеб. - М.: Издательство «ДИС», 2009. - 320 с.

3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учеб.для вузов. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2009. - 502 с.

4. Ермилова Н.Г., Пугачева Т.В. Налоги  и сборы Российской Федерации в 2009 г.//Налоговый вестник №3/2010 г.

5. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учеб. - М.: Юристъ, 2010. - 861 с.

6. Камаев В.Д. Учебник по основам  экономической теории. - М.: «ВЛАДОС», 2008г.

7. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. - М.: Республика, 2008. - 800 с.

8. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство// Государство  и право №9/2008 г.

9. Налоги: учеб.пособие /Под ред. Д.Г. Черника/, - М.: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.

10. Налоги и налоговое право: Учеб.пособие /Под ред. А.В. Брызгалина/. - М.: «Аналитика Пресс», 2009. - 600 с.

11. Сакс Дж. Рыночная экономика  и Россия. - М.: Экономика, 1995. - 331 с.

12. Сидорова Н. Экономические последствия  налоговой политики// Экономист №1/2012 г.

13. Экономическая теория /Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича/, Учеб.для вузов. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, изд-во «Питер», 2009.

14. Анисимов Социально-экономические  аспекты бюджетной  политики  // Финансы. 2011. №11. 23-26.

15.  Бюджетно-налоговая   политика   государства  /Под ред. Т.В. Игнатовой/, Учебное пособие. Ростов н/Д. Изд-во СКАГС. 2009.

16. Бюджетная система Российской  Федерации. /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской/. М.: ЮРАЙТ. -2008г.

17. Цирель Влияние государственного  вмешательства в экономику и социального неравенства на экономический рост. //Вопросы экономики. 2012. №5. 100-116.

18. Шаталов Налоговая реформа - важный  фактор экономического роста // Финансы. 2005. №2. 3-6.