Совершенствования системы налогообложения физических лиц

     Для упрощения  процедуры уплаты налогов предлагается введение единого налога на недвижимость, который объединит налог на имущество физических лиц и налог на землю. Для исполнения этого мероприятия необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости.

В плане совершенствования  имущественного налогообложения также  целесообразно включить:

- переоценку  жилья за счет приведения в соответствие оценочной

стоимости принадлежащих  гражданам строений их рыночной стоимости;

• привлечение объектов налогообложения, которые на данный момент вообще не оценены, а так же выявление и постановку на учет с обязательной оценкой воздвигаемых строений;
• увеличение ставок налога.

     Для решения  этих задач имеет смысл   разработка автоматизированной  системы  управления налогом  на недвижимость и ее эксплуатация  в составе городской  информационной  системы.

     Научно-обоснованный подход должен применяться и в отношении ставок налога на землю. Главный вид общественного богатства земля должна быть не просто дорогой, а очень дорогой, особенно для иностранных инвесторов. Или хотя бы зависеть от сроков аренды.

 

3.3. Основные направления налоговой политики КР для физических лиц на 2012г., на плановый период 2013-2014 года

 

Основные направления  налоговой политики Кыргызской Республики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта государственного бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании государственного бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Кыргызской Республики.

В трехлетней перспективе 2012-2014 годов приоритеты Правительства  Кыргызской Республики в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться

поддержка инновационной деятельности, а также деятельности в области

образования и здравоохранения.

В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса внесены  изменения, направленные на уточнение  порядка определения налоговой  базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами  срочных сделок.

Уточнено понятие "налогового агента" для целей статьи 214.1, а  также статей 214.3 и 214.4 Кодекса, устанавливающих  особенности определения налоговой  базы по операциям РЕПО и операциям  займа ценными бумагами, скорректирован порядок исчисления и удержания  налога налоговым агентом.

Для реализации государственной  политики трудоустройства безработных  граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Кыргызской Республики в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, а также стимулирования создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест был предусмотрен особый порядок учета для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц соответствующих выплат.

Изменены правила обращения  налогового органа в суд с заявлением о взыскании с физического  лица задолженности по налогам, сумма  которой не превышает 1500 сом.

Государственный закон от 29 ноября 2011 г. N 324- "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Кыргызской Республики" призван сократить случаи обращения в суд налогового органа за взысканием незначительных сумм.

Только в случае, если в течение трех лет со дня истечения  срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и  штрафов, направленного физическому  лицу, общая сумма задолженности  не превысила 1500 сом, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Новые правила распространяются на требования об уплате налога,

сборов, пеней и штрафов, направленных налогоплательщикам после 2 января 2012 года.

В законодательстве о налогах  и сборах закреплены условия для  установления единого срока уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты данных налогов за 2012 год может быть определен как 1 ноября 2012 года.

Установление единого  срока уплаты, отмена авансовых платежей, наряду с предоставленными Кодексом дополнительными возможностями  по улучшению информационного взаимодействия налоговых и регистрирующих органов, значительно сокращают количество ошибок в начислении платежей, снижают  случаи перерасчетов. В конечном итоге  создаются комфортные условия для  исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Общеизвестно, что современная  система налогообложения  является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы чаяниям налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

 Тема налогообложения,  в частности, физических лиц,  очень важна в настоящей экономической  реальности в Кыргызстане. Экономическая стабильность государства невозможна без налоговых агентов, а проще говоря, без предприятий, организаций, физических лиц, работающих в государстве и на государство. Именно юридические и физические лица, относительно успешно осуществляя свою финансово-хозяйственную деятельность, и дают возможность государству и стране существовать и развиваться. Они уплачивают налоги и сборы, тем самым, пополняя доходную часть бюджета Кыргызской Республики. Без налогов и сборов не сможет существовать не только государство, но и малоимущие и неработоспособные слои населения.

Проведенный анализ налоговых  поступлений взимаемых с физических лиц в бюджеты разного уровня показал, что налоги с населения  занимают весомую часть в доходах  бюджетов.

В ходе работы был проведен ряд исследований и выявлены проблемы совершенствование налогообложения  физических лиц.

Налоги с населения  -  неотъемлемая часть экономической  системы любой страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства. Ко всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет множество существеных

недостатков.

 Большой круг проблем  относится к налогообложению  имущества физических лиц. Введение  нового единого налога на недвижимость  невозможно осуществить в короткий срок менее чем 1 – 2 года, необходимо четко определять механизм функционирования данного налога.

Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства. Налоговая политика должна строиться на основе теоретически обоснованных принципов, в числе которых можно назвать унификацию ставок налогов и принципов налогообложения физических лиц.

Налоговому кодексу предстоит  создать единую комплексную систему  налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между  законами и подзаконными актами, четко  определить функции, полномочия и ответственность  всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и  отмене налогов, сборов и налоговых  льгот.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бюджетный кодекс Кыргызской Республики от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2010 г.)

2. Налоговый кодекс КР часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117- (ред. от 17.05.2011 г.).

3. Государственный закон от 2 декабря 2010 г. № 308- «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2012 годов».

4. Аронов А.В. Налоги и налогообложение / Аронов А.В. Кашин В.А. -М.: Магистр, 2010. - 576 с

5. Баранова Л.Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Баранова Л.Г., Косарева Т.Е., Юринова Л.А.- Спб.: СПбГУЭФ, 2012.- 217 с.

6. Беспалов М.В. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 240 с.

7. Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Врублевская О.В. - Спб.: Питер, 2010.- 302 с. с.

8. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение / Иванова Н.В.- М.: Academia, 2010.- 78 с.

9. Доходы консолидированного и областного бюджетов 2010-2012гг. [Электронный ресурс] / Официальный сайт Чуйской области, 2012. – Режим доступа: http://adm.bishkek.kg/index.php?id=700, свободный.

10. Основные направления бюджетной политики на 2012 и плановый период 2013 и 2014 годов [Электронный ресурс] / Министерство финансов Кыргызской Республики, 2012. – Режим доступа: http://www.minfin.kg, свободный.

11. Налогообложение физических лиц [Электронный ресурс] / Управление федеральной налоговой службы, 2012. – Режим доступа: http://www.r46.nalog.kg/fl,свободный.