Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2013 в 19:05, курсовая работа
Целью работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:
- раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических
лиц и их место в налоговой системе государства
рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
исследовать взаимодействие налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов;
проанализировать опыт налогообложения физических лиц в Кыргызстане;
определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в Кыргызстане.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Понятия и виды налогов и сборов, уплачиваемых населением 5
1.2. Характеристика основных элементов налогов взимаемых с физических лиц 8
1.3. Исторический опыт налогообложения физических лиц в Кыргызстане 13
2. РОЛЬ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ ЗА ПЕРИОД 2010-2012 ГГ 16
2.1. Объём налоговых поступлений взимаемых с населения в государственный бюджет КР 16
2.2. Структура доходной части бюджета Чуйской области 19
2.3. Доходы с физических лиц в формировании местного бюджета города Бишкек 23
3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 27
3.1. Проблемы налогообложения физических лиц в Кыргызстане 27
3.2. Пути и методы совершенствования налогообложения физических лиц 30
3.3. Основные направления налоговой политики КР для физических лиц на 2012г., на плановый период 2013-2014 года 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности.
Налог на имущество физических лиц (глава 52 НК КР).
Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.
Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения являются:
Налоговая база по налогу на
имущество физических лиц определяется
как инвентаризационная стоимость
имущества по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым
Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов государственного значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:
Таблица 1
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Ставка налога |
До 300 000 сом (включительно) |
До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 сом до 500 000 сом (включительно) |
Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 сом |
Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Органы местного самоуправления
имеют право устанавливать
Лица, имеющие право на
льготы, самостоятельно представляют
необходимые документы в
С 1 января 2012 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Земельный налог (гл. 31 НК КР).
Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.
Земельный налог не только
является основным источником доходов
местных бюджетов, но и выполняет
ещё не менее важную стимулирующую
функцию; способствует рациональному
использованию земельных
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( статьи 390-392 НК КР).
Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Кыргызской Республики. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов государственного значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2012 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.
Изучение налогов с населения в развитии предоставляет нам возможность сделать выводы о том, что налогообложение граждан в различных странах базируется на сопоставимых принципах. Первый из них - обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй - обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги, к сокрытию ими значительной части доходов. Государство должно «беречь» своих плательщиков, ибо их нельзя поменять. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности.
В налоговых отношениях государства с гражданами наиболее ярко проявляется действие философского закона единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей государства, должны обязательно анализироваться на предмет их возможных социальных последствий. Повышение налогов с населения увеличивает доходы бюджета только на один налоговый период, поскольку уже в следующем таком периоде база для их уплаты может резко сократиться. Снижение налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и как следствие всех налоговых поступлений.
В Кыргызстане взимание налогов с граждан имеет длительную историю, но общая тенденция развития была нарушена продолжительным периодом централизованного управления экономикой страны. После 1917 г. доходы основных слоев населения были крайне низкими. Поэтому в определенные периоды строительства социализма даже самые высокие налоги с населения не имели определяющего значения для государственного бюджета. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9% доходов бюджета, а подоходный налог - в пределах 6-8%. Но уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе КР по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.
Налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.
Подоходное налогообложение
обладает большими возможностями воздействия
на уровень реальных доходов населения,
позволяет с помощью системы
льгот, выбора объекта и ставок налогообложения
стимулировать стабильные доходы бюджета
за счет изменения ставок налога по
мере роста заработков граждан. Кроме
того, тяжесть бремени
- данный налог является личным, т. е. его объектом является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;
- подоходный налог в большей степени отвечает основным принципам налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;
- но с точки зрения пополнения доходов бюджетов;
- основной способ взимания налога на доходы физических лиц, у источника его выплаты – является достаточно простым и эффективным
механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.
Налогообложение доходов граждан КР претерпело ряд изменений. На протяжении последнего десятилетия в основе исчисления этого налога был принятый в декабре 1991 г. Закон «О подоходном налоге с физических лиц». С 01.01.2001 г. доходы физических лиц стали облагаться в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики. Налог на доходы с физических лиц является государственным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.
Второй по значению налог с населения - налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой системе КР, так как охватывает более 2 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество не только выполняет фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяют уменьшить имущественную дифференциацию населения, создают стимулы к накоплению богатства. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев частично «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.
Каждое государство для
реализации присущих ему функций
имеет доходы, которые представляют
из себя денежные или материальные
ресурсы, поступающие государству
в процессе распределения или
перераспределения
Очень важно отметить, что
именно за счет налоговых поступлений
государству удается
Налоговый кодекс КР определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении.
В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства.
Доходы государственного бюджета делятся на налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления. К налоговым доходам государственного бюджета относятся:
· государственные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Кыргызской Республики, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Кыргызской Республики утверждаются Государственным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
Информация о работе Совершенствования системы налогообложения физических лиц