Совершенствования системы налогообложения физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5

1.1. Понятия и виды налогов и сборов, уплачиваемых населением 5

1.2. Характеристика основных элементов налогов взимаемых с физических лиц 8

1.3. Исторический опыт налогообложения физических лиц в    Кыргызстане 13

2. РОЛЬ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ ЗА ПЕРИОД 2010-2012 ГГ 16

2.1. Объём налоговых поступлений взимаемых с населения                                       в государственный бюджет КР 16

2.2. Структура доходной части бюджета Чуйской области 19

2.3. Доходы с физических лиц в формировании местного бюджета              города Бишкек 23

3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 27

3.1. Проблемы налогообложения физических лиц в Кыргызстане 27

3.2. Пути и методы совершенствования налогообложения                     физических лиц 30

3.3. Основные направления налоговой политики КР для физических         лиц на 2012г., на плановый период 2013-2014 года 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги.

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней (государственный и местные) и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы страны.

Налоги - необходимый элемент  механизма государственного регулирования  рыночной экономики, без которого немыслимо  ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Вместе с тем государство  только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана  атмосфера уважения к  налогу, основанная на понимании, как  экономической необходимости существования  налоговой системы, так и установленных  государством правил взимания конкретных налогов.

Особое положение в  ряду налогов, уплачиваемых физическими  лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей  стране, в годы, когда практически  отсутствовала налоговая система.

Налогообложение доходов  важнейший элемент налоговой  политики любого государства. Доходы населения - постоянно в центре внимания российского  общества и их изучение является необходимым  элементом государственного управления в целом.

Целью работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:

-     раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических

лиц и их место в налоговой  системе государства

• рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
• исследовать взаимодействие налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов;
• проанализировать опыт налогообложения физических лиц в Кыргызстане;
• определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в Кыргызстане.

Объектом исследования выступают  налоги с физических лиц их виды и основные характеристики.

Предметом исследования является экономическое значение налогообложения физических лиц в формировании бюджетов разного уровня КР, проблемы и методы его совершенствования.

В процессе выполнения курсовой работы применялись следующие методы научного познания: методы сравнения, принципы исторического, логического, системного анализа, приемы индуктивного и дедуктивного методов изучения.

Теоретической базой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

Информационной базой  исследования послужили законы, указы Президента КР, постановления Правительства КР, инструктивно-методические документы Министерства финансов КР, Министерства КР по налогам и сборам, материалы периодической печати, специальная литература, статистические данные.

Структура работы обусловлена  поставленной целью и задачами исследования.

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Понятия и виды налогов и сборов, уплачиваемых населением

 

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные

фонды в определенных законом  размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи  с перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего  продукта:

• работники, своим трудом создающие материальны

нематериальные блага  и получающие определенный доход;

• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое  содержание налогов выражается, таким  образом, взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие  свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и  черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую  сущность, внутреннее содержание. Существует несколько точек зрения на эту  проблему, но я выделил бы три  основные функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

Наиболее последовательно  реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная  изначально для всех государств. С  ее помощью образуются государственные  денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие

части доходов граждан  для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части  непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они  недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная  наука, театры, музеи и многие учебные  заведения и т. п. Именно эта функция  обеспечивает реальную возможность  перераспределения части стоимости  национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Другая функция налога с населения как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность каждого  налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику.

Изначально распределительная  функция налогов носила чисто  фискальный характер: наполнить государственную  казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех  пор, как государство посчитало  необходимым активно участвовать  в организации хозяйственной  жизни в стране, у него появились  регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом  регулировании доходов населения  появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции.

Регулирующая функция  означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Физические лица могут  иметь имущество на праве собственности; заниматься предпринимательской и  любой иной не запрещенной законом  деятельностью; создавать юридические  лица самостоятельно или совместно  с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в  обязательствах; иметь иные имущественные  и личные неимущественные права.

В соответствии с законодательством на сегодняшний день в Кыргызстане физические обязаны уплачивать следующие налоги и сборы:

• Государственная пошлина;
• Налог на доходы физических лиц;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Транспортный налог.

 

 

1.2. Характеристика основных элементов налогов взимаемых с физических лиц

 

Одной из традиционных форм налогообложения является обложение  доходов физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами КР, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в КР, не являющиеся налоговыми резидентами КР. К последним относятся те физические лица, которые (согласно ст. 207 НК КР) находятся на территории Кыргызстане менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения  для физических лиц - налоговых резидентов

КР является доход, полученный ими от источников, как в КР, так и за рубежом, а для физических лиц - нерезидентов - от источников только на территории КР.

К доходам от источников в КР или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории КР относятся:

• дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования в КР прав на объекты интеллектуальной собственности;
• доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося в КР;
• доходы от реализации (недвижимого имущества, находящегося в КР, в КР акций и иных НБ, а также долей участия в УК организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации, иного имущества, находящегося в Кыргызской Республики и принадлежащего физическому лицу);
• и иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности в КР.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налоговой  базы учитываются доходы, полученные плательщиком, как в денежной, так  и в натуральной форме, а также  доходы в виде материальной выгоды. Доходы в денежной форме могут быть уменьшены в соответствии с НК КР на установленные вычеты. При определении налогооблагаемой базы необходимо также руководствоваться перечнем доходов, которые, согласно ст. 217 НК КР, не подлежат налогообложению.  При определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218-220 НК КР налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты или, иначе говоря, льготы.

В отношении основных доходов  применяется базовая ставка 13%

На некоторые виды доходов  установлены повышенные ставки. Ставка 35% применяется в отношении:

• стоимости (превышающей 2 тыс. сом) выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх;
• сумм страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет;
• процентов по вкладам в банках превышающих необходимые пределы по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам;
• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным кредитным средствам;
• гонорары.

Ставка 30% применяется в  отношении доходов физических лиц - нерезидентов КР.