Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2013 в 19:05, курсовая работа
Целью работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:
- раскрыть социально-экономическую сущность налогов с физических
лиц и их место в налоговой системе государства
рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
исследовать взаимодействие налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов;
проанализировать опыт налогообложения физических лиц в Кыргызстане;
определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в Кыргызстане.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Понятия и виды налогов и сборов, уплачиваемых населением 5
1.2. Характеристика основных элементов налогов взимаемых с физических лиц 8
1.3. Исторический опыт налогообложения физических лиц в Кыргызстане 13
2. РОЛЬ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТОВ РАЗНОГО УРОВНЯ ЗА ПЕРИОД 2010-2012 ГГ 16
2.1. Объём налоговых поступлений взимаемых с населения в государственный бюджет КР 16
2.2. Структура доходной части бюджета Чуйской области 19
2.3. Доходы с физических лиц в формировании местного бюджета города Бишкек 23
3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 27
3.1. Проблемы налогообложения физических лиц в Кыргызстане 27
3.2. Пути и методы совершенствования налогообложения физических лиц 30
3.3. Основные направления налоговой политики КР для физических лиц на 2012г., на плановый период 2013-2014 года 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38
При анализе данных отмечено увеличение налоговых поступлений с физических лиц за счет средств полученных от доходов с государственной пошлины. За три последних года показатели выросли на 17 % .
Анализируя структуру налоговых доходов от общего объема поступлений можно сказать, что не смотря на рост в течении трех лет, доля налоговых платежей в общем объеме уменьшается с 23,9% в 2010 году до 19,5% в 2012 году, снижение на 4,4%. Причина в том, что основная масса в доходах города это финансовая помощь с вышестоящего бюджета.
Рисунок 3. Динамика поступающих от физических лиц в бюджет г.Бишкек.
На графике хорошо видно,
что наибольший удельный вес в
формировании местного бюджета имеет
налог на доходы физических лиц. Показатели
государственной пошлины и
Если смотреть в целом на показатели, то можно сказать, что наблюдается рост в поступлении налоговых доходов как в целом так и по видам основных налоговых доходов, это хорошо видно на диаграмме 3. Так налог на доходы физических лиц вырос от 1055098 тыс. сом до 1239852тыс, поступления земельного налога в 2012 году осталось примерно на уровне 2010 года.
Налоги с
физических лиц призваны
Потенциал
налогов с физических лиц в
современной налоговой системе
В связи
с вышеизложенным, проблема совершенствования
налогообложения физических
Вместе с
тем, остаются не решенными
проблемы рационального
Таким образом,
с налогообложением связаны
значительные сложности как
В процессе
анализа современной системы
налогообложения физических
Практически
во всех странах налог на
доходы взимается по
В КР до 2002 года также действовала дифференцированная шкала подоходного налогообложения и значительное количество льгот, которые существуют в настоящее время, практически не выполняют своего предназначения - не обеспечивают равномерности налогообложения, то есть соответствия уровня налогообложения уровню доходов; достаточно сравнить ежемесячный необлагаемый минимум в Кыргызстане (4 000 сом), в Германии (331 161 сом), Франции 318 890 сом), Россия (60 000 сом) и США (225 918 сом) Это еще раз подтверждает перевес фискальной функции налогообложения в нашей стране над всеми остальными.
Недостатки действующих земельного налога и налогов на имущество, в частности, отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости, не полный учет и несоответствующая реальным ценам оценка недвижимости в целях налогообложения привели к снижению фискальной роли указанных налогов в налоговой системе.
Тот факт, что
налог на имущество
По своему
характеру налог на
Необходимо
внести соответствующие
Основные проблемы
налогообложения налогом на
имущество физических лиц,
Остаются проблемными также вопросы регистрации в органах технической инвентаризации значительного количества вновь возведенных физическими лицами жилых домов, коттеджей, гаражей, дач и вопросы оценки и переоценки строений, помещений и сооружений, в этой связи 866 вновь возведенных строений, коттеджей и других помещений и сооружений не имеют оценки и не привлечены к налогообложению.
Совершенствование
налоговых систем в развитых
странах определяется такими
объективными факторами, как
Одно из
возможных направлений решения
Первый необлагаемый
налогом минимум должен
Освобождение
от налога прожиточного
Во-вторых, с
точки зрения физических лиц,
например, в случае получения
дохода равного прожиточному
минимуму до налогообложения,
предлагаемый подход позволит
не сокращать расходы на
свои жизненно необходимые
потребности, тем самым,
Практическое
значение данного подхода
В отношении
состоятельных физических лиц
введение необлагаемого
В большинстве
зарубежных стран ограничение
по предельному размеру дохода
для получения подобных, так
называемых, персональных вычетов.
не применяется, либо как в
США, предельный размер дохода
для получения .персональных
В КР уже существует подобный механизм в виде стандартного налогового вычета в рамках НДФЛ по статье 218 Налогового кодекса КР. Однако размер этого вычета составляет только 400 сом ежемесячно, притом, что порог дохода, при котором предоставляется подобный вычет, составляет 40 тыс. сом. Если применить американский опыт по установлению порогового дохода, то в российских условиях он должен был составлять свыше 2 млн. сом в год, то есть при доходе физического лица сверх этой суммы стандартный вычет не предоставлялся бы. Второй необлагаемый налогом минимум должен предоставляться каждому физическому лицу, имеющему детей, из расчета на одного ребенка, и быть равен хотя бы прожиточному минимуму на детей.
Такой механизм существует в КР и предусмотрен Налоговым кодексом как стандартный вычет в соответствии со статьей 218. Аналогично случаю с первым необлагаемым налогом минимумом установление порогового размера дохода по вычету на ребенка в зарубежных странах либо не практикуется вообще, либо пороговый доход устанавливается на очень высоком уровне, так что подобный вычет не может получить только очень незначительная часть населения страны, относящаяся к категории богатейших.
Средства, высвобождаемые
в связи с применением
В Западном
опыте создания и
Информация о работе Совершенствования системы налогообложения физических лиц