налоги

Органы законодательной (представительной) власти субъектов  РФ имеют право устанавливать  и утверждать:

- ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий;

- минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий.

При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Обращаем  Ваше внимание, что  ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного  назначения, кроме  сельхозугодий и  земель несельскохозяйственного назначения применяются в 2004 г. с коэффициентом 1,1.

Налог за земли городов (поселков) определяют на основе средних  ставок, приведенных в Приложении № 2 к Закону «О плате за землю. Данное приложение состоит из трех таблиц:

Первая таблица определяет средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах в зависимости от численности населения и экономического района, в котором расположен населенный пункт

Вторая таблица  устанавливает коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных зонах;

Третья таблица  устанавливает коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в  зависимости от статуса города, развития его социально-культурного потенциала. 

Рассчитаем средние  ставки земельного налога в городах  и других населенных пунктах, приведенные в Приложении N 2 (табл. 1) к Закону РФ "О плате за землю" на 2004 год.

Алгоритм расчета  приведем на примере населенного  пункта Северного экономического района с численностью до 0,5 тыс. чел. В 1994 году средняя ставка земельного налога в  этом регионе составила 0,5 руб/кв.м.

Налоговая ставка на 2004 год по землям городов и поселков определяется в следующем порядке:

Ставка 2004 год = ((0,5. х 50 (1994 г.) х 2 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.)) : 1000 ) х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000 г.) х 2 (2002 г.) х 1,8 (2003 г.) х 1,1 (2004 г.)=1,43 руб/кв.м.

В Таблице 1 Приложения 2 к Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" по экономическим районам Российской Федерации средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах на 2004 год составят:

(руб/кв. м) 

 

 Приведем еще одну таблицу, в которой укажем, к каким  экономическим районам относятся  субъекты РФ.

Ставки налога за землю, занятые жилищным фондом в границах городской (поселковой) черты, составляют 3 процента от ставок налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 57,02 копейки за квадратный метр (28,8 коп./ кв. м (2002 год) х 1,8 х 1,1).

- Порядок и сроки  уплаты:

Пунктом 29 Инструкции № 56 установлены сроки уплаты организациями и физическими лицами земельного налога равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налогоплательщик  вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 12 Федерального закона от 23 декабря 2003 года № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год установлено, что в 2004 году плательщики земельного налога за земли городов и поселков, плательщики земельного налога за сельскохозяйственные угодья, иные земли сельскохозяйственного назначения находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю, перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их уплаты между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

В 2004 году сохраняется  порядок перечисления земельного налога земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения по кодам бюджетной классификации, установленный Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации в Российской Федерации". Согласно Приложению 2 к этому Закону земельный налог за указанные земли перечисляются в 2004 г. по следующим кодам бюджетной классификации:

по коду 1050701 - земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения;

по коду 1050702 - земельный налог за земли городов  и поселков;

по коду 1050703 - земельный налог за другие земли  несельскохозяйственного назначения;

При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Установлены обязательные реквизиты, которые должно содержать требование об уплате налога:

1.   сведения о сумме задолженности по налогу;

2.   сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования;

3.   установленный срок уплаты налога;

4.   срок исполнения требования;

5.   меры по взысканию налога и обеспечению обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях  требование должно содержать подробные  данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Передается  требование об уплате налога руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Налогоплательщики должны знать, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику  не позднее трех месяцев после  наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налога по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля.

Сумма излишне  уплаченного земельного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или  иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.

Зачет суммы  излишне уплаченного налога в  счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления  налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится  в течение пяти дней после получения  заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.

По заявлению  налогоплательщика и по решению  налогового органа сумма излишне  уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Сумма излишне  уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов или задолженности  по пеням, начисленным тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне  уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.

Заявление о  возврате суммы излишне уплаченного  налога может быть подано в течение  трех лет со дня уплаты указанной  суммы.

Возврат суммы  излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Налоговые органы ведут в установленном порядке  учет налогоплательщиков земельного налога, осуществляют контроль над правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.

- Льготы:

Статьей 12 Закона № 1738-1 установлен перечень льготных категорий  земель, организаций и граждан  которые освобождаются от уплаты налога на землю.

В разделе II Инструкции № 56 подробно рассмотрен порядок их применения.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители должны в первую очередь обратить внимание, что от уплаты налога на землю освобождаются:

· научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

· предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв.

· граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Налог на землю  взимается на всей территории России. При этом органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации РФ предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать  льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных  плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.