Отчет по практике в ООО «Статус»

6) Основные средства  получены в счет целевого финансирования:

Отражены капитальные  вложения: Дт 08 Кт 86

Основные средства введены  в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08

В связи с тем, что у коммерческих организаций счет 86 сальдо не имеет, оно переводится в состав доходов будущих периодов: Дт 86 Кт 98

Начислена амортизация  по безвозмездно поступившим основным средствам:        Дт 20 Кт 02

На сумму начисленной  амортизации доходы будущих периодов переведены в состав прочих доходов: Дт 98 Кт 91.1

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях  продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического  износа, ликвидации при авариях, стихийных  бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций. Для учета выбытия основных средств к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств»

Выбытие основных средств  оформляется актом на списание ОС (форма №ОС-4) (Приложение №25) или актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а)- (Приложение №26). В них фиксируется первоначальная стоимость объекта и сумма износа. Инвентарная карточка из картотеки изымается (прилагается к акту), о чем делается отметка  в инвентарном списке ОС  по месту их нахождения. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами договора.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Основные бухгалтерские  записи ООО «Статус», связанные с выбытием основных средств:

1) Продажа основных  средств:

На сумму выставленного счета: Дт 62 Кт 91.1

Списание стоимости  реализованного основного средства: Дт 01/ «Выбытие» Кт 01

Списана накопленная  амортизация по реализованному основному  средству:          Дт 02 Кт 01/ «Выбытие»

Остаточная стоимость  реализованного основного средства списана на расходы:    Дт 91/2 Кт 01/ «Выбытие»

2. Недостача основных средств: Дт 01/ «Выбытие» Кт 01

Списана амортизация: Дт 02 Кт 01/ «Выбытие»

Отражена недостача: Дт 94 Кт 01/ «Выбытие»

Недостача отнесена на виновное лицо: Дт 73 Кт 94

Если виновное лицо не найдено, то недостача относится на расходы: Дт 91/2 Кт 94

В случае недостачи основных средств в результате чрезвычайной ситуации:          Дт 99 Кт 94

 

Инвентаризация основных средств:

Инвентаризация проводится для того, чтобы выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится не реже 1 раза в год перед составлением годового отчета. В результате проведения инвентаризации составляется инвентарная опись   (форма №инв.-1) , которая  подписывается членами  комиссии  по инвентаризации.

Основные средства вносятся в опись по наименованиям в  соответствии с основным назначением  объекта. Оценка выявленных при инвентаризации неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по фактическому состоянию объекта с составлением соответствующих актов.

 

3.2 Учет нематериальных  активов

 

В ООО «Статус» нет нематериальных активов, но в случае их приобретения в учетной политике предприятия определяются следующие моменты:

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования конкретного объекта. В целях определения срока полезного использования нематериальных активов создается комиссия по распоряжению руководителя.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражаются в 
бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами затрат.

Хозяйственные операции по отражению движения НМА  оформляются первичными документами установленного образца: карточка учета- согласно Постановлению Госкомстата РФ от 30 октября 1997г. № 71а; для оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением, изготовлением собственными силами; внутреннего перемещения; выбытия и т.п. используются формы, применяемые для учета ОС.

 

 

3.3 Учет материально-производственных запасов

 

Для учета движения материалов применяется первичная учетная  документация, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ №71а.

На данном предприятии  ООО «Статус» материальные ценности принимаются к  бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, переоценке не подлежат. Оценка списываемых материальных ценностей производится по себестоимости единицы запасов.

Материалы  покупаются для собственных нужд предприятия (для уборки и содержания здания), то есть на хозяйственные нужды, такие как порошок, мыло, чистящее средство, а также необходимые  электротовары и канцелярские товары.

Предприятие также имеет на балансе автомобиль, для которого приобретаются бензин и запасные части.   Предприятие ничего не производит.

Поступление материалов:

Материальные ценности поступают: поставщиков, от подотчетных лиц, в результате списания в негодность ОС и МБП.

Вместе с отгрузкой  материалов поставщик высылает покупателю расчетные и сопроводительные документы: счет-фактуру (счет, платежное требование); накладную.

Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов подотчетными лицами, является кассовый и товарный чек или закупочный акт, составляемый при покупке у физического лица с обстоятельным указанием паспортных данных.

Учет движения и остатков материалов осуществляется в Карточках учета материалов (форма №М-17). Запись в карточку делается на основании первичных документов (приходных ордеров (Приложение №33), требований-накладных (Приложение №34). После каждой записи выводится остаток материалов. Вместо карточек учета материалов допускается ведение Книги учета материалов.

      На предприятии  ООО «Статус» существует следующий вариант учета материалов в бухгалтерии:

Количественно-суммовой- вариант без ведения карточек аналитического учета- все приходные  и расходные документы группируются по номенклатурным номерам и в конце периода составляются оборотные ведомости, в которых отражается поступление и расход каждого вида материалов.

Синтетический учет материалов:

Все первичные документы  на приход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов и т.д.

Синтетический учет материалов данного предприятия ведется на счете 10 «Материалы», к которому открыты субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.3 «Топливо», 10.5 «Запасные части», 10.6 «Прочие материалы», 10.8 «Строительные материалы», 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Фактическая себестоимость  израсходованных и отпущенных на сторону материалов отражается в Журнале-ордере №10, 10/1 (Приложение №35 «Карточка счета 10.1»).

 

Проводки по поступлению и расходованию материалов:

1. Приобретены материалы за плату: Дт 10 Кт 60
2. Вклад в уставный капитал материалами:

Объявлен уставный капитал: Дт 75 Кт 80

Уставный капитал оплачен  материалам: Дт 10 Кт 75

3) Безвозмездно поступившие  материалы: Дт 10 Кт 98

Материалы переданы в  производство: Дт 20 Кт 10

Доходы будущих периодов переведены в сумму, равной стоимости  использованных безвозмездно поступивших  материалов: Дт 98 Кт 91/1

4) Списание материалов: Дт 20 Кт 10

 

Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 пассивный и свидетельствует о задолженности поставщикам.

Инвентаризация материалов:

Основная цель инвентаризации- выявление фактического наличия  товарно- материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Работу по осуществлению  инвентаризации проводит комиссия, назначаемая  приказом руководителя. Бухгалтер для  проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись материальных ценностей, в которой сверяется фактическое наличие материалов с данными бухгалтерского учета.

Расхождения, выявленные в результате инвентаризации, оформляются  сличительными ведомостями и  оцениваются по фактической себестоимости.

 

 

 

3.4 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

 

Затраты- это стоимость  ресурсов, использованных на определенные цели.

Согласно ПБУ 10/99 расходами  организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения  обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

Расходы, связанные  с основной деятельностью ведутся по счету 20 (Приложение №55).

Расходы, накопленные  в течение месяца по счету 20/услуги, закрываются на счет 90.2 по оказываемым услугам.

Учет затрат на производство (работ, услуг) ведется в разрезе видов затрат. В целях 
обеспечения раздельного учета затрат и издержек обращения произведенные расходы 
распределяются пропорционально выручке по видам услуг.

При формировании расходов по обычным видам деятельности ОАО «Технотом» обеспечивается их группировка по следующим элементам:

1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. начисления на зарплату (отчисления на социальные нужды);
4. амортизация;
5. прочие затраты (телефонные, командировочные и др.)

Расходы будущих периодов (счет 97) списываются на издержки обращения и себестоимость равномерно в течение периода, к которому они относятся. К расходам будущих периодов относится, например, аренда земли на 2006 год.

Операционные расходы ведутся по счету 91.2 в разрезе:

- затраты на содержание имущества, сданного в аренду;

- затраты на продажу ОС, НМА и прочих;

- проценты за кредит;

- прочие услуги банка;

- затраты на реализацию ценных бумаг, финансовых вложений;

- налоги и сборы, уменьшающие финансовый результат.

Внереализационные расходы ведутся по счету 91.2 (Приложение №56) в разрезе:

- штрафы, пени;

- убытки прошлых лет;

- сумма дебиторской задолженности за истекший срок;

- курсовые разницы и др.

 

Вообще все расходы предприятия можно разделить на:

1. капитальные (Дт счета 08): они связаны с приобретением основных средств и нематериальных активов;
2.   текущие расходы (Дт 20): все остальные расходы (к ним не относятся отчисления от прибыли).

 

Текущие расходы ООО «Статус»: охрана объекта, реклама, коммунальные расходы (тепло, эл.энергия, вода), услуги связи (междугород.переговоры, радио, телефон),  уборка мусора КБУ (Кт 60); заработная плата (Кт 70); начисления на зарплату: ПФР, ФСС (Кт 69); сырье и материалы (Кт 10); амортизация (Кт  02, 05); командировочные (Кт 71); канцелярские расходы, ремонтные работы, консультации и обслуживание компьютеров, почтовые расходы, пожарная сигнализация, консультационные услуги, использование и ремонт автомобиля, аренда земли, обслуживание здания Дома Быта, медикаменты, медосмотр работников.

 

 

4 Учет отгрузки, реализации продукции и финансовых результатов ООО «Статус»

 

Служба сбыта в соответствии с договорами о поставках, заключенными предприятием с покупателями, издает приказы об отпуске готовой продукции заказчикам. На отобранную и упакованную продукцию на складе выписывается накладная, которая должна содержать следующие реквизиты:

 

дату и номер договора о поставке;

наименование предприятия-заказчика, его адрес, номер расчетного счета  с указанием банка;

наименование изделия, его номенклатурный номер;

количество продукции;

отпускную цену продукции;

общую сумму отпуска;

подписи начальника службы сбыта, главного бухгалтера, кладовщика и лица, получившего продукцию.

Дополнительные требования к наличию других документов, кроме накладной, зависят от того, какие условия франко-места оговорены в договоре о поставке продукции.

 

Франко-место – так  называют пункт, до которого ответственность  за сохранность продукции и расходы  по ее перемещению несет поставщик. При перевозках по железной дороге различают следующие виды условий о Франко-месте: