Отчет по практике в ООО «Статус»

Учет операций по расчетному счету учитываются предприятием на счете 51 «Расчетный счет».

Основным банковским документом, дающим право организации списывать или зачислять денежные средства по расчетному счету, является выписка с расчетного счета (Приложения №7). Денежные средства сдаются в банк, при этом заполняется объявление на взнос наличными (Приложение №4).

Выписка с расчетного счета содержит следующие показатели:

• номер расчетного счета;
• дату – период,  за который представляется выписка;
• остаток средств – задолженность банка на начало дня;
• номер документа – шифр вида операций банка;
• сумма: по Кредиту- поступление денежных средств клиенту; по Дебиту – списание с расчетного счета;
• итоги оборотов по Дебиту и Кредиту;
• остаток на конец дня;
• подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

 

 

В течение 10 дней после  получения выписки клиент обязан письменно сообщить о суммах, ошибочно записанных в Кредите или Дебите счета. В противном случае все обороты и остатки будут считаться подтвержденными. Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную в ней операцию.

Выписка банка заменяет регистр аналитического учета по счету 51 и служит основанием для бухгалтерской записи в учетных регистрах.

Все приложенные к  выписке документы гасятся штампом  «погашено».

Выписка с расчетного счета- второй экземпляр лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя  должником предприятия, поэтому выписка строится по кредитовому принципу.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по Дебиту которого записывается остаток свободных средств предприятия на начало месяца и поступления наличных  денежных средств из кассы предприятия, средств от покупателей, заказчиков, дебиторов. По Кредиту счета 51 отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщиками материальных ценностей (услуг), бюджету, внебюджетным фондам и др. 

Для отражения оборотов по кредиту 51 служит журнал-ордер №2. Для записи оборотов по дебету используется ведомость №2 для дополнительного  контроля за движением денежных средств.

 

Основные проводки  ООО «Статус» по счету 51:

1) Получены наличные  денежные средства с расчетного  счета: Дт 50 Кт 51

2) Оплачены платежные  документы поставщиков материалов, услуг: Дт 60 Кт 51

3) Перечислены платежи  в бюджет: Дт 68 Кт 51

4) Погашена задолженность органам социального страхования: Дт 69 Кт 51

5) Сдан в банк остаток  наличности из кассы: Дт 51 Кт 50

6) Фонд социального  страхования восстановил расходы  на выплату пособия по временной  нетрудоспособности: Дт 51 Кт 69

7) Зачислен кредит банка: Дт 51 Кт 66.1 (67.1)

8) Взыскание процентов по кредиту: Дт 66.2 (67.2) Кт 51

9) Погашен кредит банка: Дт 66.1 (67.1) Кт 51

 

 

2.2 Учет денежных средств  по кассе

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 22.09.93 №40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Касса ООО «Статус» предназначена для хранения и выдачи денежных средств и денежных документов (например, оплаченные билеты).

Предприятие имеет в  своей кассе наличные деньги в  пределах лимита, установленного банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит предприятия ООО «Статус» равен 25000 рублей (Приложение №10).

Предприятие обязано сдавать всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и в  сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятие имеет право хранить в свей кассе деньги  сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не дольше  3х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Движение денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Поступление наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО, форма КО-1) - (Приложение №11), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом, генеральным директором и кассиром. На несколько приходных операций может оформляться один приходный кассовый ордер.

Вносителю выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленные печатью и штампом организации, и кассовый чек (так как в соответствии с ФЗ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении ККТ» при денежных расчетах необходимо использовать кассовый аппарат. В конце дня кассир снимает кассовую ленту и Z-отчет (Приложение №12) и заносит данные в журнал кассира-операциониста (Приложение №13). При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтер выписывает ПКО с регистрацией его номера и датой на обратной стороне корешка чека.

Организация по внесению в кассу наличных денег производит операции следующим образом:

1. Лицо, вносящее наличные представляет сопроводительные документы, а также доверенность для совершения  данной операции в бухгалтерию предприятия.
2. Главный бухгалтер передает ПКО и сопроводительные документы кассиру
3. Главный бухгалтер составляет ПКО и квитанции к нему
4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, пересчитывает переданные  лицом деньги.
5. Кассир приходует наличные, регистрирует операции в кассовой книге, гасит ПКО и приложенные к нему документы штампом или надписью «получено».
6. Главный бухгалтер отмечает погашенный ПКО в журнале регистрации (Приложение №14).

Наличные расчеты между  организациями не могут превышать 60 000 рублей (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У).

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (РКО, форма КО-2) – (Приложение №15).

Формирование операций по расходу наличных из кассы производится след. образом:

1. Руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером определяет хозяйственные операции и необходимость проведения их с использованием наличных из кассы.

2. Главный бухгалтер составляет и проверяет РКО, которые подписываются генеральным директором и  главным бухгалтером, кассиром, а затем регистрируется в журнале регистрации.
3. Кассир принимает РКО к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательно предъявления документа, удостоверяющего его личность (паспорт) и записывает его данные в ордере.
4. Кассир гасит РКО, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге. Операция по погашению РКО оформляется штампом или надписью «оплачено».
5. Главный бухгалтер отмечает РКО в журнале регистрации как погашенный.

При заполнении ПКО и РКО бухгалтер использует следующие условные кодовые обозначения:

- ОКПО- номер, присвоенный организации по государственной статистике  в соответствии с Общероссийским классификатором предприятий и организаций;

- код структурного подразделения;

номер счета и субсчета (это зафиксированные в учетной политике организации счета);

- код аналитического  учета (характеризует последнюю инстанцию бухгалтерского учета: Ф.И.О. вносителя денежной наличности и т.д.);

- код целевого назначения, который разрабатывается организацией самостоятельно, отражая для нее самые существенные для анализа и отчетности причины поступления и выдачи наличных денежных средств.

Все первичные документы  по кассе утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88.

До передачи в кассу  на исполнение, кассовые документы (ПКО и РКО) записываются в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) с указанием кодов (цифровых обозначений), причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.Журнал регистрации  построен таким образом, чтобы по его данным была возможность контролировать целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организации, присвоение номера кассовым документам, проверка полноты произведенных кассиром операций и составление отчетности.

Все поступления и  выдачи наличных денег предприятия  учитываются в кассовой книге- типовая форма КО-4. ООО «Статус» ведет только одну кассовую книгу в электронном виде (на компьютере в программе 1С: Предприятие 7.7).  Кассовая книга- это документ строгой отчетности. Все страницы в ней должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью. На последней странице кассовой книги расписывается генеральный директор. В кассовой книге предусмотрен «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение №17), а также второй отрывной лист, который представляет собой «Отчет кассира» (Приложение №16) перед бухгалтерией. Кассовая книга распечатывается ежедневно, а в конце месяца брошюруется.

Исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные  исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после  получения или выдачи денег в хронологическом порядке. В конце дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остатки денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге на первом экземпляре.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Кассир назначается приказом руководителя и заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) денежных средств в кассе должна проводиться не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Документы строгой отчетности утверждены Письмом Минфина России от 20.04.1995г №16-00-30-35 «Об утверждении форм документов строгой отчетности».

Для учета наличия и движения денежных средств по кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Все бухгалтерские проводки по счету 50 осуществляются на основании отчета кассира.

Сальдо счета 50 указывает наличие суммы денег в кассе предприятия; оборот по Дебиту- суммы, поступившие наличными в кассу, а по Кредиту- суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по Кредиту счета 50, отражают в Журнале-ордере №1(Приложение №18 «Анализ счета 50»). Обороты по Дебиту этого счета записываются в разные журналы и, кроме того, контролируются ведомостью №2.

На предприятии ООО «Статус» осуществляются следующие проводки по кассе:

1. Поступили денежные средства за аренду помещения: Дт 50 Кт 62
2. Генеральный директор предоставил фирме займ сроком на один год в наличной форме: Дт 50 Кт 66
3. Поступили деньги в качестве вклада в уставный капитал: Дт 50 Кт 75
4. Выдано главному бухгалтеру в качестве материальной помощи 5000 рублей:   Дт 70 Кт 50 – 5000 рублей
5. Выдано инженеру по эксплуатации зданий в под отчет на хоз.нужды 2000 рублей: Дт 71 Кт 50 – 2000 рублей
6. Сняли наличные деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам ООО «Статус»: Дт 50 Кт 51
7. Выдана заработная плата работникам: Дт 70 Кт 50
8. Наличные деньги сданы в банк: Дт 51 Кт 50
9. Возвращен генеральному директору предоставленный  ранее займ: Дт 66 Кт 50
10. Возвращен инженером по эксплуатации зданий неиспользованный остаток денежных средств: Дт 50 Кт 71- 200 рублей.
11. Предоставлен займ работнику предприятия на один год: Дт 66 Кт 50
12. Возвращен работником займ предприятию: Дт 50 Кт 66

 

 

 

2.3 Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

Подотчетное лицо- работник предприятия, получивший авансом денежные средства на административно- хозяйственные, командировочные расходы.

Порядок выдачи денег  под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть   выданы, установлены правилами ведения  кассовых операций (Положение ЦБ России от 05.01.1998г №14-п «Положение о правилах организации наличного денежного обращения»).

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировках. Для направления работника в командировку составляется приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №Т-9а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.04 №1) – (Приложение №66); выписывается служебное задание (Приложение №67). Также выписывается командировочное удостоверение, в котором указываются все места назначения командировки (Приложение №68).