Отчет по практике в ООО «Статус»

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. При определении срока полезного использования объекта руководствуются классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1. В случае отсутствия наименования основного средства в классификаторе основных средств срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями завода-изготовителя на основании распоряжения генерального директора.

Имущество, приобретаемое за плату, оценивается путем суммирования произведенных расходов на его покупку, имущество, полученное безвозмездно- по рыночной стоимости на дату оприходования.

Организация учета НМА:

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования конкретного объекта. В целях определения срока полезного использования нематериальных активов создается комиссия по распоряжению руководителя.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам  отражаются в 
бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами затрат.

Хозяйственные операции по отражению движения НМА оформляются первичными документами установленного образца: карточка учета- согласно Постановлению Госкомстата РФ от 30 октября 1997г. № 71а; для оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением, изготовлением собственными силами; внутреннего перемещения; выбытия и т.п. используются формы, применяемые для учета ОС.

Организация учета МПЗ:

Материально- производственные запасы (сырье, материалы, товары) отражать в учете по их фактической себестоимости. Оценка списываемых материальных ценностей производится по себестоимости единицы запасов.

Организация учета денежных средств:

Учет денежных средств на счетах в банках ведется по счету 51 в разрезе каждого 
расчетного счета, имеющегося на предприятии.

Наличные денежные средства учитываются по счету 50.  

Организация учета кредитов и займов:

Долгосрочная  задолженность по полученным займам и (или) кредитам отражается по кредиту счета 67 и не переводится в краткосрочную (счет 66) (ПБУ15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 (66) в корреспонденции с Дебетом счета 91/2 «проценты к уплате». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Дополнительные  затраты по полученным кредитам и займам списываются на 
дополнительные расходы в полном объеме в периоде, когда они были произведены.

Организация учета расчетов:

Для организации  расчетов с поставщиками и подрядчиками используются счета: 60.1-расчеты; 60.2- авансы выданные. Аналитический учет ведется в разрезе каждого контрагента.

Для организации  расчетов с покупателями и заказчиками используются счета: 62.1-расчеты; 62.2- авансы полученные. Аналитический учет ведется в разрезе каждого контрагента.

Организация учета доходов и расходов:

Для учета  операционных и внереализационных доходов используется счет 91.1.

Расходы, связанные  с основной деятельностью ведутся по счету 20.

Расходы, накопленные  в течение месяца по счету 20/услуги, закрываются на счет 90.2 по оказываемым услугам.

Учет затрат на производство (работ, услуг) ведется в разрезе видов затрат. В целях 
обеспечения раздельного учета затрат и издержек обращения произведенные расходы 
распределяются пропорционально выручке по видам услуг.

Расходы будущих периодов списываются на издержки обращения и себестоимость равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Операционные  расходы ведутся по счету 91.2 в разрезе:

- затраты на содержание имущества, сданного в аренду;

- затраты на продажу ОС, НМА и прочих;

- проценты за кредит;

- прочие услуги банка;

- затраты на реализацию ценных бумаг, финансовых вложений;

- налоги и сборы, уменьшающие финансовый результат.

Внереализационные расходы ведутся по счету 91.2 в разрезе:

- штрафы, пени;

- убытки прошлых лет;

- сумма дебиторской задолженности за истекший срок;

- курсовые разницы и др.

Учет выручки  в целях налогообложения:

Объектом  обложения единым налогом организации  по упрощенной системе 
налогообложения признаются доходы. Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав (статья 346¹⁵ , 249 НК РФ) и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (статья 346¹⁵ НК РФ). Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

ООО «Статус» является средним предприятием, применяющим общую систему налогообложения бухгалтерского учета и отчетности. ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применяет.

По-умолчанию  считается, что фирма работает именно на ОСНО. Ограничений в применении не имеет (кроме случаев обязательного  использования спецрежимов).

Налоги.

1. Налог на  прибыль (24%). Платится с разницы  между доходом и расходом. Суммы  берутся без НДС. Перечень расходов  почти не ограничен. Главное,  чтобы расходы были обоснованы  экономически и документально  подтверждены.

2. НДС (18%). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

3. Налог на имущество (2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.

4. ЕСН (26%). Считается  с общей суммы ФОТ (фонда  оплаты труда), платится ежемесячно.

5. НДФЛ (13%). Считается  с общей суммы ФОТ. Налог  может быть незначительно уменьшен  на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.

6. ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как  и ЕСН. Иные местные налоги  в случае наличия объекта налогообложения  (земельный и пр.)

Учет.

Обязательное  ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться), отчеты ежеквартально сдаются в налоговую, статистику и фонд социального страхования. Довольно большой комплект отчетности. Для фирм с ежемесячной выручкой более 2х млн. декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы:

• Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние  и крупные компании также применяют  ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты  содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете  работать с ними без проблем.

• В случае если организация получает убыток, она  не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в  будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы:

Крайне обременительное  налогообложение

Резервы: Формирование резервов и фондов осуществляется.

 

На предприятии утверждены Приложения к учетной политике данного предприятия:

Приложение 1: Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

- Генеральный директор

- Главный бухгалтер

 

Приложение 2: о создании постоянно действующей комиссии по нематериальным активам в составе:

Председатель комиссии – Дмитриева  Е.Б.

Члены комиссии: - Брызицкая  В.А.

                              -  Сафонова А.В.

 

Приложение 3: о создании постоянно действующей комиссии по основным средствам в следующем составе:

Председатель комиссии- Черкашин О.Г.

Члены комиссии: -Брызицкая  В.А.

                              -Сафонова А.В.

 

Приложение 4: Комиссия по списанию материальных ценностей:

Председатель комиссии- Черкашин О.Г.

Члены комиссии: -  Брызицкая В.А.

                               - Пачерская Л.А.

 

Приложение 5: Состав комиссии по инвентаризации имущества и финансовых обязательств:

Председатель комиссии- Дмитриева Е.Б.

Члены комиссии: - Брызицкая  В.А.

                              - Пачерская Л.А.

                              - Сафонова А.В.

 

Приложение 6: Сроки проведения инвентаризации основных средств, материалов устанавливаются в соответствии с отдельным распоряжением руководителя о проведении инвентаризации по состоянию на 1 декабря каждого года.

На комиссию возложены  следующие обязанности:

• оформление акта приемки-передачи каждого инвентарного объекта вновь приобретенных основных средств;
• установление причин списания и лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
• определение возможности использования отдельных узлов, деталей ,материалов списываемого объекта и их оценка;
• оформление актов списания по каждому инвентарному объекту;
• определение срока полезного использования по объектам, срок использования которых централизованно не установлен.

Персональную ответственность  за деятельность комиссии несет председатель комиссии.

Приложение 7: рабочий План счетов предприятия

Приложение 8: форма акта списания материалов

 

Учетная политика подписывается генеральным директором предприятия.

 

 

2 Учет денежных средств и расчетов

 

2.1 Учет денежных средств  на расчетном счете

 

Указом Президента РФ №1006 от 23.05.94г. «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» установлено, что банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщиками только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

Для открытия расчетного счета  в банк предоставляют:

• заявление на открытие счета установленной формы
• копия устава и учредительного документа, заверенного нотариально
• копию решения о государственной регистрации, заверенного нотариально или органами, зарегистрировавшими предприятие.
• 2 экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенного нотариально.
• справку о постановке на учет ИФНС, пенсионном фонде, органах статистики, в фонде обязательного медицинского страхования.

Каждая организация  имеет право открывать несколько  расчетных счетов в разных  банках.

Нормативным документом по безналичным расчетам является Положение  ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-п «О безналичных  расчетах в РФ».

 

ООО «Статус» имеет 1 расчетный счет:

В Томском филиале  ОАО МТС-Банк г.Томск

 

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы.

Объявление на взнос  наличными- выписывается при взносе наличных денег на расчетных счет. В подтверждение банк выдает плательщику  квитанцию.

Чек- является приказом руководителя предприятия банку о выдаче с  расчетного счета денег на сумму, указанную в чеке (Приложение №8).

Платежное поручение (Приложение №5 ) – это распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытой в другом банке (или в этом же банке).

Платежными поручениями  могут производится:

1. Перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2. Перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3. Перечисление денежных средств в целях возврата (размещение кредитов, займов) депозитов и уплата процентов по ним;
4. Перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных Законодательством или договором.

 

Платежное требование (Приложение №6) – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (поставщику) об оплате определенной денежной суммы через банк. 

Расчеты по средствам  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика.