Отчет по практике в ООО «Статус»

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому  дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости  по аналитическим счетам счета 76.

 

 

2.9 Расчеты с бюджетом

 

ООО «Статус» ведет бухгалтерскую отчетность по общей системе налогообложения (т.е. является плательщиком НДС, применяет ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль»): начисляет налог на доходы физических лиц, рассчитывает транспортный налог, единый налог по УСН.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам  и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации  предназначен счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «прибыли и убытки»- на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в  бюджет.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется по видам налогов (Приложение №71).

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» корреспондирует со счетами: по дебету- 50, 51, 52, 55, 66, 67; по кредиту- со счетами 08, 10, 11, 15, 20 (23, 26, 29), 41, 44, 51, 52, 55, 70, 75 «Расчеты с учредителями», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки».

Учет налога на доходы физических лиц:

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения установленных налоговым кодексом размеров;

- страховых выплат  по договорам добровольного страхования  в части превышения установленных НК РФ размеров;

- процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из ¾ действующей ставки  рефинансирования ЦБ РФ, в течение  периода, за который начислены  проценты, по рублевым вкладам  и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиком  заемных средств в части превышения, установленных НК размеров.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, и в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

 

Учет транспортного  налога: данный налог, введенный с 01.01.2003г., заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на имущество физических лиц в части транспортных средств. Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости  транспортного средства, категории  транспортных средств в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства на основе ставок, установленных НК РФ.

Платежи по транспортному  налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов20,26, 44 «Расходы на продажи» и другим счетам и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

 

 

3 Учет основных  средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и затрат на производство.

 

3.1 Учет основных средств

 

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

В организации применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой  основные средства группируются по следующим  признакам: отраслевому, по назначению, видам, принадлежности, использованию.

Основные средства ООО «Статус» определяются: по отраслевому признаку- позволяют получить данные об их стоимости в каждой отрасли; по назначению-как непроизводственные основные средства; по видам- как здания, сооружения, машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета. По степени использования основные средства разделяются на: находящиеся в эксплуатации, стадии достройки, дооборудования, реконструкции; в зависимости от принадлежности основные средства относятся только к принадлежащим организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду).

В бухгалтерском учете ООО «Статус» основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к  бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством  Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции.

Остаточная стоимость  основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации  основных средств.

Оценка имущества, приобретенного за плату осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно -по рыночной стоимости на дату оприходования.

Движение ОС связано  с существованием хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Учет основных средств на предприятии осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г №26н (в ред. от 18.05.2002г) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). В методических рекомендациях по учету основных средств впервые рекомендуется использовать унифицированные формы первичной учетной документации. Первичными документами в соответствии с Постановлением Госкомстата от 21.01.2003г №7 являются:

- акт о приеме-передачи  объекта основных средств (кроме  зданий, сооружений) (форма ОС-1) –  (Приложения №№19, 20);

- акт о приеме-передаче  здания (сооружения) (форма ОС-1а)–  (Приложение №21);

- акт о приеме-передачи  групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1б) – (Приложение №22);

- накладная на внутреннее  перемещение объектов основных  средств (форма ОС-2) – (Приложение  №23);

- акт о приеме-сдаче  отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3) – (Приложение №24);

- акт о списании  объекта ОС (форма ОС-4)- (Приложение  №25);

- акт о списании  автотранспортных средств (форма  ОС-4а) – (Приложение №26);

- инвентарная карточка  учета объекта основных средств  (форма ОС-6) – (Приложение №27);

- инвентарная карточка  группового учета объекта основных  средств (форма ОС-6а) – (Приложение  №28);

- инвентарная книга  учета объектов основных средств  (форма ОС-6б) – (Приложение  №29);

- акт о приеме (поступлении)  оборудования (форма ОС-14) – (Приложение №30);

- акт о приеме-передаче  оборудования в монтаж (форма  ОС-15) – (Приложение №31);

- акт о выявленных  дефектах оборудования (форма ОС-16) – (Приложение №16).

Основные средства в  балансе предприятия отражаются по строке 120 по остаточной стоимости.

В бухгалтерском учете  ООО «Статус» информация об объектах основных средств собирается на балансовом счете 01 «Основные средства». Они  учитываются на нем весь срок своей  эксплуатации в первоначальной оценке.

Поступление основных средств  может происходить следующим образом:

1. в результате капитальных вложений: приобретение готового основного средства, строительство хозяйственным способом (выполнение строительных и монтажных работ своими силами), строительство подрядным способом (выполнение строительных работ сторонней организацией)
2. в качестве взноса учредителями
3. в результате безвозмездной передачи ОС

 

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств составляется в  одном экземпляре  на каждый отдельный  объект. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в  под отчет одного лица (в одном календарном месяце).

Акт после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся  к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером  и утверждается руководителем организации  или лицом, на это уполномоченным.

Аналитический учет ОС ведется  на инвентарной карточке учета ОС (форма №ОС-6). Карточка открывается  на  каждый инвентарный объект. При  небольшом количестве ОС пообъектный  учет разрешается вести в инвентарной  книге. Инвентарные карточки заполняются на основе первичных документов (актов, технических паспортов). Для контроля за сохранностью инвентарных карточек, их регистрации в описи инвентарных карточек по учету ОС (форма №ОС-10). По месту нахождения ОС для контроля за их сохранностью ведут инвентарные списки ОС (форма-13).

Начисление амортизации  основных средств и нематериальных активов производится независимо от  результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде. Амортизации подлежат основные средства стоимостью не меньше 20 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Сумма амортизационных  отчислений ООО «Статус» определяется по линейному способу- исходя  из  первоначальной   стоимости  или  (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта. Для определения срока полезного использования бухгалтер ООО «Статус» ориентируется на Постановление правительства №1 от 01.01.2002г. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

В течение отчетного  года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются  ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации  основных средств осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств».

Начисление амортизационных  отчислений прекращается с первого  числа месяца, следующего за месяцем, полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных  отчислений по объектам основных средств  производится независимо от результатов  деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском  учете отчетного периода, к которому оно относится.

Амортизация рассчитывается по следующей формуле:

А в месяц= (первонач.(восстановит.)ст-ть ОС*Норма  аморт-ции)/100%/12

 

Основные бухгалтерские  записи ООО «Статус», связанные с приобретением основных средств:

1. Приобретение основных средств за плату:

На сумму капитальных  вложений: Дт 08 Кт 60

Счета поставщиков оплачены: Дт 60 Кт 51

Основное средство введено  в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08

2) Сооружение основного  средства подрядным способом: проводки  такие же, как и при приобретении ОС.

3) Сооружение основного  средства хозяйственным способом:

Отражены фактические  затраты на строительно-монтажные  работы:                       Дт 08 Кт 10 (70,69,02 …)

Построенное здание введено  в эксплуатацию, право собственности  зарегистрировано в установленном порядке: Дт 01 Кт 08

4) Основное средство  получено в качестве вклада  в уставный капитал:

Объявлен уставный капитал: Дт 75 Кт 80

В качестве вклада в уставный капитал собственник внес компьютер: Дт 08 Кт 75

Ввод компьютера в  эксплуатацию: Дт 01 Кт 08

5) Основные средства  получены безвозмездно:

Основное средство получено безвозмездно: Дт 08 Кт 98

Объект введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08

Начислена амортизация  по безвозмездно поступившим основным средствам:        Дт 20 Кт 02

На сумму начисленной амортизации доходы будущих периодов переведены в состав прочих доходов: Дт 98 Кт 91.1