Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

    Представленные  в таблице 7 показатели характеризуют  рост затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на +822 463 тыс.руб., что с одной стороны является следствием увеличения выручки, а с другой вызвало сокращением прибыли предприятия.

    Затраты увеличились за счет роста материальных затрат на +544 631 тыс.руб., затрат на оплату труда – на +237 863 тыс.руб., отчисления на оплату труда – на +61 844 тыс.руб. Это связано с ростом цен на сырье, увеличением продаж, повышением заработной платы, увеличением количества персонала.

    Структура затрат в отчетном году характеризует  большой удельный вес материальных расходов – 64,8 %, значит производство материалоемкое.

    Дальнейшее  плановое увеличение продаж может привести к росту материальных затрат и затрат на оплату труда.

 

    Рисунок 1. Структура затрат за отчетный год

    Далее проанализируем затраты на рубль  реализованной продукции.

    Необходимо: Охарактеризовать динамику себестоимости продукции, рассчитать влияние факторов на затрат на рубль реализованной продукции изменение себестоимости отдельных ее видов и цен. 

Таблица 7.1.

Анализ  затрат на рубль реализованной продукции

 

    Затраты на 1 рубль продаж уменьшились  в  отчетном году по сравнению с прошлым годом. на -1,00  коп., что положительно повлияло на финансовый результат от основной деятельности. Фактором снижения затрат на 1 рубль продаж является увеличение выручки от продаж.

    Влияние факторов на рубль реализованной  продукции можно представить в следующем виде:

    А = (а  + б + в + г + д) : е

    Таблица 7.1.1

    Факторный расчет

 

    На  затраты на рубль повлияли себестоимость  и продажи.

    Расчет  влияния факторов показал, что рост материальных затрат на +544 631 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на 0,0752 руб. Это отрицательный фактор, так как рост затрат влечет за собой сокращение прибыли от продаж.

    Рост  затрат на оплату труда на +237 863тыс.руб., а так же начислений на оплату труда на +61844 тыс.руб. привел к росту затрат на рубль реализованной продукции на +0,0328 руб. и + 0,009 руб. Это связано с увеличение производимой продукции и мотивацией персонала.

    Сокращение  амортизации на – 23596 тыс.руб. привел к сокращению затрат на рубль реализованной продукции на  -0,0031 руб. Это положительный фактор, так как затраты снижаются и прибыль от продаж возрастает.

    Увеличение  прочих затрат на +1742 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на +0,0003 руб. Это отрицательная динамика.

    Рост  выручки от продаж привел к снижению затрат на рубль реализованной продукции на -12,36 коп. Это положительный фактор.

    Далее подробнее изучим этот показатель.

    Цель  анализа затрат на рубль реализованной продукции: определить степень влияния отдельных видов товаров на затраты реализованной продукции

    Информационные  источники:  Справка № 2, приведенная в задании к курсовой работе.

    Таблица 7.2

    Вспомогательные аналитические расчет для расчета  алгоритма 

    для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

    Используем  факторный расчет :

    Себестоимость = Количество х затраты на ед. продукции

    А) влияние изменения  себестоимости  единицы продукции на общую себестоимость продукции по видам товаров:

    Δ z = Σ z0q1 – Σz0q0

    Продукция А = 3083,6368 -  2990,08 = + 93,5568 млн.руб.

    Продукция В = 1400 - 1708 = - 308 млн.руб.

    Продукция С = 2853,402 - 4275,432 = -1422,03 млн.руб.

    Общее влияние по данному фактору = -1636,4732 млн.руб.

    Как видно из приведенных расчетов, влияние  изменения себестоимости единицы  продукции отрицательное. Это положительный момент, который вероятно связан со снижением цен на сырье, экономией и т.д. Перерасход затрат наблюдается на продукцию А + 93,5568 млн.руб.

    Б) влияние изменения количества реализованной  продукции на себестоимость по видам товаров:

    Δ q = Σ z1q1 – Σz0q1

    Продукция А = 2990,08 - 2920,885 = +69,195 млн.руб.

    Продукция В = 1708 - 1360,691 = +347,309 млн.руб.

    Продукция С = 4275,432 – 2233 = +2042,432 млн.руб.

    Общее влияние по данному фактору = 2458,936 млн.руб.

 

    Влияние факторов Всего = 822,463 млн.руб.

    Увеличение  количества продаж продукции привело  к росту затрат на + 2 458, 936 млн.руб.

      Влияние факторов носит преимущественно  интенсивный характер.

    Далее определим влияние материальных затрат на величину общих затрат ООО «Агат».

    Целью анализа материальных затрат является: определить степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых материалов, а так же резервы ее снижения.

    Информационные  источники: задание к курсовой работе, приложение 3.

    Таблица 7.3.

    Исходные данные  для определения влияния факторов

    на  уровень материальных затрат

 

    Пересчитанная стоимость материала по ценам  прошлого года составит по видам материалов:

    X = 2060 х 580 = 1194800

    Y= 1240 х 295 = 365800

    Z= 1040 х 710 = 738400

    W=2690 х 891 = 2396790

    Итого: 4695790

    Вспомогательные данные, приведенные в таблице 7.3. наглядно характеризуют рост материальных затрат за счет увеличения цен по материалам и ростом количества материала по видам X, Z, W. Рост цен может быть вызван изменением условий поставок сырья, увеличением транспортно-заготовительных расходов. Рост количества расходования материала может быть вызван увеличением удельного расхода материала и ростом производства продукции. 

    Используем  факторную модель:

    Стоимость материалов = Количество х цена материала, причем по видам материалов и всего.

1. Влияние изменения количества продаж на величину материальных затрат всего:

    Δ z = Σ z0q1 – Σz0q0

    4695790 – 4211700 =484090 тыс.руб.,

      в том числе по видам материалов:

    Материал  X = 1194800 – 1165800 = +29000 тыс.руб.

    Материал  Y = 365800 – 474960 = -109160 тыс.руб.

    Материал  Z = 738400 – 575100 = +163300 тыс.руб.

    Материал  W = 2396790 – 1995840 = +400950 тыс.руб.

2. Влияние изменения цены материала на общую величину материальных затрат всего:

    Δ q = Σ z1q1 – Σz0q1

    4756320 – 4695790 = +60530 тыс.руб. , в том числе:

    Материал  X = 1205100  - 1194800 = +10300 тыс.руб.

    Материал  Y = 384400 –365800  =+18600 тыс.руб.

    Материал  Z =  772720 –738400  = +34320 тыс.руб.

    Материал  W = 2394100 -  2396790 = -2690 тыс.руб.

    Общее влияние факторов: +544620 тыс.руб.

    Влияние факторов носит преимущественно  экстенсивный характер, то есть наибольшее влияние оказал количественный фактор. Материальные затраты увеличились в основном за счет роста количества используемых материалов в производстве. Это связно с увеличением объема выпуска продукции. Наиболее используемые материалы X и W. Использование материальных затрат носит преимущественно экстенсивный характер.

    Далее проанализируем затраты на оплату труда и степень влияния среднесписочной численности и средней заработной платы на эти затраты.