Лекции по "Учету внешнеэкономической деятельности"

    При определении условий поставок большое  значение имеет установление цены и  предоставляемых скидок, главными из которых являются:

    ■ бонусные - скидки за оборот (до 7-8% от оборота), предоставляются в зависимости от объема оборота;

    ■ сконто-дисконтные (до 3-5%) - при оплате ранее оговоренного срока;

    сезонные, предоставляемые при реализации сезонных товаров, при ожидании изменения  моды, нововведений;

    ■ рабатные скидки (до 3%) - при оплате наличными.

    Цена  товара, указанная в прайс-листе, показывает только цену-нетто, в которую  не входят транспортные расходы, однако основные скидки уже закладываются  в цену так же, как и планируемая  прибыль, поэтому их предоставление не носит принципиального характера для производителя. Предусмотренные налоги на производство и НДС также включаются в цену-брутто, однако, НДС на экспортируемые товары, например в странах Евросоюза, при вывозе за границу возвращается, что автоматически уменьшает цену товара (услуги, продукции). Таким образом, поддерживается экспорт в целях привлечения импортеров.

    Единица измерения устанавливается во внешнеторговом контракте по договоренности сторон. Имеется несколько систем международных измерителей:

1. Европейская континентальная система – метрическая, однако имеет свои особенности в разных странах:
• 100 кг – во Франции – квинтал, в Германии – доппель центнер, в других странах (в т.ч. в СНГ) – метрический центнер;
2. Англо-американская система:
• Длина: 1 ярд = 91,4 см;
• Вес: 1 английский фунт = 16 унций = 453,59 грамм (Англия) = 373,24177 грамм (аптекарский и тройной, или монетный);

1 галлон = 4,546 литров (для сыпучих тел в  Англии) = 4,405 литров (для сыпучих  тел в США) = 3,785 литров (для жидкостей);

1 унция  = 16 драхм = 437,5 гран = 28,35 грамм (аптекарская  мера) = 29,86 грамм (Россия) = 31,1035 грамм  (Англия) – для сыпучих веществ;

1 унция  = 1/128 галлона = 28,41 грамм (Англия) = 29,57 грамм (США) – для жидких  веществ;

• Объем: 1 бушель = 8 галлонов (для зерна и других сыпучих тел) = 36,368 литров (дм³, Англия) = 35,24 литра (дм³, США) ≈ 29,1 килограмм;

1 баррель  = 42 галлона (для жидких тел) = 158,988 литров (дм³, Англия) = 115,628 литров (дм³, США, для сухих веществ) = 163,65 литров (дм³, для сыпучих тел);

1 пинта  = 1/8 галлона = 0,568261 литров (дм³, Англия) = 0,473179 литров (дм³, США).

3. Египетский кантар (для хлопка) = 44,928 кг;
4. Японский кин = 0,6 кг; Японский пикуль = 60 кг.
5. По видам товаров:
• бутыль = 34,5 кг (для ртути);
• мешок = 60 англ.фунтов (для кофе) = 70 англ.фунтов (для колумбийского кофе).

    Кроме единицы измерения необходимо установить нормы естественной убыли при  перевозках, особенно сыпучих и испаряющихся грузов, перевозимых открытым способом, а также для хрупких товаров. Для таких случаев устанавливается контракт «карго», при котором убыль может составлять 10% от веса (целыми пароходами), или контракт «парсель», который составляет 5% от партии на нескольких судах, для натурального каучука – 2%, для леса – 10%, какао-бобов – 3% и т.д. Для определения убыли при перевозках, погрузки-разгрузки в контракт включается оговорка «опцион по количеству», допускающая отклонение ±10% от общего количества товара. Пределы допустимого отклонения устанавливаются сторонами по договоренности.

    Следующим важным моментом при заключении договора является определение условий платежа, в том числе валюты платежа, срока оплаты, способа платежа и формы расчетов. При экспорте-импорте, как уже отмечалось выше, возможны различные риски, в том числе валютные (т.е. изменение курса валюты платежа, валютные ограничения, не конвертируемость национальной валюты), платежные риски (т.е. риск неплатежа при получении товара или непоставка товара после предварительной оплаты покупателем).

    Во  внешнеторговых сделках платежи  различают как документарные и бездокументарные. Документарными называются аккредитивные или инкассовые платежи, остальные являются бездокументарными, так как при их осуществлении не требуется предъявления каких-либо документов.

    Форма платежа выбирается в зависимости от следующих факторов:

• рынок покупателя и рынок продавца;
• политические и экономические отношения в странах обоих партнеров;
• торговые обычаи и валютные нормативы;
• - платежеспособность и позиция на рынках покупателя и продавца:
• -  возможность получения кредита.

    В международной банковской практике при расчетах с иностранными партнерами наиболее распространены документарные  платежи, при применении которых  риски продавца и покупателя уравниваются, что снижает риски платежей.

    Международной Торговой палатой разработаны «Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов» и «Унифицированные правила по инкассо».

    В международных расчетах документы  являются подтверждением поставки товара и перехода права собственности  на них от продавца к покупателю.

    В правовом отношении документы подразделяются следующим образом:

    - доказательные, к которым относятся  счет-фактура, товарно-транспортные  накладные и квитанции;

    - удостоверяющие - страховые полисы, сертификаты;

    - ордерные документы - фрахтовые  свидетельства, складские документы.

    Торговая  документация включает в своем составе  следующие документы:

    I. Транспортные и складские: коносамент; складская квитанция, погрузочные документы, транспортные накладные.

    П. Страховые документы: генеральный  или отдельный полис, сертификат.

    III. Торговый счет.

    IV. Другие документы: упаковочный лист; сертификат качества, консульская фактура, свидетельство о происхождении товара, заводской паспорт; экологические справки, перечень размеров, справка о весе и т.д.

    Применение  документарных платежей является одним из страховочных элементов при зарубежных коммерческих операциях.

    Помимо  этого для страхования применяются  банковские гарантии, которые подразделяются по видам: гарантия предложения, гарантия поставки, гарантия исполнения обязательств, гарантия выполнения договоров, гарантия возврата денег, гарантия коносамента, гарантия платежа и погашения векселя.

    По  форме гарантии бывают прямые и косвенные. В международной практике широко применяются различные формы  финансирования и кредитования экспорта и импорта, которые должны стимулировать международный обмен между отдельными странами и союзами государств, с целью выравнивания экономического развития стран-участниц международного обмена. 

  Тема 3. Риски и базисные условия поставки в экспортно-импортных операциях

    Основные  вопросы:

1. Риски во ВЭД
2. Базисные условия поставки
3. ИНКОТЕРМС 2000
4. Группы ИНКОТЕРМС
5. Особенности условий поставки в разных странах

    В связи с актуальностью проведения экспортно-импортных операций следует  особое внимание обращать на возможные риски, часть которых можно устранить при выборе условий поставки и платежа.

    Экспортер и импортер в равной степени подвергаются определенным рискам при экспорте и  импорте, однако, существуют общие и  частные риски для участвующих  сторон. Общими для них можно считать следующие группы рисков, политический (страновой) риск; экономический риск; валютный риск; транспортный риск.

    Для экспортера данные виды рисков могут  быть следующие:

1. Экономический риск: неплатежеспособность импортера; задержка платежей со стороны покупателя или банка покупателя; риск непринятия товара; риск возврата товара в ненадлежащем виде: нежелание покупателя производить оплату.
2. Политический риск, т.е. политико-экономическое вмешательство государства: запрет на ввоз и вывоз; конфискация или уничтожение при несоблюдении предписаний (например, алкогольных товаров в мусульманских странах, порнографии и т.д.); страновые риски: менталитет, особые обычаи и законы, автаркия, диктатура, экономическая ситуация в стране импортера; военные и политические конфликты;
3. Валютные ограничения;
4. Валютный риск: курсовой риск; трансфертный риск; неконвертируемость валюты;
5. Транспортный риск: форс-мажорные обстоятельства, вызвавшие потопление судна, аварию другого вида транспорта; повреждение или порча груза при перевозке; доставка в другой регион.

    Для импортера риски те же, но с добавлением  особых рисков: Экономический риск: несоблюдение экспортером сроков поставки; неудовлетворительное качество поставленного  товара, некомплектность товара; утеря  или сокрытие экспортером (банками импортера и экспортера) авансовых платежей за товар; отсутствие отдельных сопроводительных документов о качестве товара, отсутствии заражений (сертификатов качества, консульских фактур, экологических и эпидемиологических справок), требуемых в стране импортера при реализации товара.

    Политические  риски: эмбарго на ввоз в страну определенных групп товаров; мораторий на проведение операций с отдельными странами или  регионами со стороны государственных  органов стран-партнеров; запрет импорта и осуществления валютных операций и платежей со стороны государства и т.д.

    Валютные  и транспортные риски одинаковы  для экспортеров и импортеров.

    Уменьшения  последствий действия рисков можно  достигнуть страхованием от них, которыми занимаются страховые компании, предоставлением гарантий и поручительств со стороны государственных органов, финансовых институтов и международных организаций.

    Банки оказывают содействие фирмам, осуществляющим внешнеторговую деятельность, предоставляя им гарантии, например: гарантия возврата авансовых платежей; гарантия предложения при тендерных заказах; гарантия исполнения обязательств по выполнению договоров поставки или производства; гарантия коносаментов, то есть возмещения ущерба при несвоевременном предоставлении коносамента на груз и другие виды гарантий.

    Данные  гарантии и страхование при внешней  торговле предоставляются в случае поддержки экспорта и импорта  со стороны, прежде всего, государства  и соответствующих государственных  органов и коммерческих структур.

    Экспортерам и импортерам важно уяснить момент перехода рисков и затрат от продавца к покупателю, которые регламентируются базисными условиями поставки ИНКОТЕРМС и помогут уменьшить воздействие транспортных и экономических рисков, однако ими не регулируется нарушение различных обязательств, платежные и валютные условия, решение спорных вопросов и другие моменты, возникающие при совершении сделок.

    При совершении внешнеторговых операций предприятия  фирмы и объединения оговаривают  базисные условия поставки, так как от этого зависит не только цена товара, но и момент перехода риска от поставщика-экспортера (продавца) к получателю-импортеру (покупателю) товара. Несмотря на уже имеющийся в республике опыт проведения экспортно-импортных сделок, небезынтересно еще раз остановиться на расшифровке ИНКОТЕРМС как ключевом пункте внешнеторгового договора.

    Базисные  условия поставки определяют обязанности  и права сторон, а также момент перехода риска и стоимости от продавца к покупателю. В 1936 году Международная  Торговая палата впервые опубликовала в Париже ИНКОТЕРМС, который сейчас является интернациональным при установлении условий коммерческих операций. В настоящее время в договоре достаточно сделать ссылку на них аббревиатурой (EXW, FOB, DAF, CIP и т.д.). Установление конкретного ИНКОТЕРМС определяет цену товара брутто, так как в зависимости от условия поставки расходы по доставке включаются в цену либо не включаются.