Лекции по "Учету внешнеэкономической деятельности"

   При передаче документов против акцепта вместо перечисления денежной суммы акцептуется вексель, которым подтверждается согласие на платеж в определенный срок: 

   При данной форме оплаты передача товара осуществляется в обмен на платёж, что снижает риск неплатежа и  недопоставки товара.

   Следующей формой оплаты является банковский перевод, который производится как при операциях внутри страны между участниками торговых сделок, на основании платежного поручения. В платежном поручении может предусматриваться условие о выплате бенефициару определенной суммы против представления им соответствующих коммерческих и финансовых документов или расписки в случае документарного или условного перевода. Форма банковского перевода должна указываться во внешнеторговом контракте в разделе «Условия платежа», где также должны представляться сроки платежа и банковские реквизиты переводополучателя, т.е. номер счета, наименование банка, адрес. Для ускорения процесса перевода платежей крупными банками-корреспондентами применяется автоматизированная система СВИФТ, которая не только способствует быстрому переводу, но и минимизирует риски потери, ошибочного зачисления или неправильной передачи при транспортировке платежных поручений.

   Оплата  по банковскому переводу может осуществляться на основании контракта после  получения товара или до поступления  товара покупателю, т.е. производится предоплата, при этом корреспонденция счетов будет следующая:

    В банковской практике во внешнеторговых расчетах применяется также чековая форма оплаты для юридических и физических лиц.

    Наиболее  распространенной формой является банковский ордерный чек, при этом пересылка получателю осуществляется банком либо чекодателем. Получатель по чеку предъявляет его банку-корреспонденту банка чекодателя, и после проверки чека ему выдается указанная в чеке сумма в иностранной или национальной валюте по кассовому курсу.

    Клиентский  чек, в отличие от банковского ордерного чека, выдается чекодателем на свой банк. Получатель по чеку представляет клиентский чек в свой банк, который либо сразу кредитует счет клиента, если сочтет его кредитоспособным и внушающим доверия, либо выставляет на инкассо банку чекодателя и, после соответствующего подтверждения, зачисляет сумму на счет предъявителя чека.

    При поездке за границу физические лица могут использовать дорожный (туристский) чек для расчетов в национальной валюте страны, в которую совершается поездка, или в другой свободно-конвертируемой валюте. Неиспользованные чеки возвращаются банку и зачитываются по курсу Нацбанка Республики Казахстан на день возврата в национальной или иностранной валюте на счет клиента или выдаются наличными.

    Чековые расчеты связаны с риском неплатежа  в большей степени, чем банковский перевод, так как требуют подтверждения  банка чекодателя на оплату, что  связано с потерей времени на проверку подлинности и надежности чекодателя и его банка. Корреспонденция счетов в бухгалтерском учете при чековой форме оплаты будет следующая: 

   Во  внешнеторговых расчетах применяется  также вексельная форма оплаты за товар, услугу или работу. Применяются соло-вексель и тратта (переводной вексель). Предметом вексельного обязательства являются деньги, подлежащие к оплате по предъявленным счетам.

   Срок  платежа по векселю определяется записью: «по предъявлении», «на определенный день» и другими вариациями, но должен быть один для всей суммы. При отсутствии определенного срока оплата производится по предъявлении векселя. В банковской практике применяются акцептование, дисконтирование (учет), редисконтирование (переучет), инкассирование, домициляция, авалирование и форфейтирование векселей. Различие вексельных операций зависит от определяемых условий по оплате или обеспечению векселей. Акцептование векселя является подтверждением или согласием на оплату, при этом делаются записи «акцептовано», «принято к оплате» и т.д., которые производятся на лицевой стороне векселя. Инкассирование векселей предполагает поручение клиента банку на получение оплаты от импортера по векселям при наступлении срока погашения, сопровождаемое инкассовым индоссаментом типа «валюта на инкассо», «оплата приказом банка» и т.д. После получения поручения клиента банк извещает плательщика о поступлении документов на инкассо и принимает платежи. Домициляция означает назначение плательщиком по векселю третьего лица, как правило, банка, который становится домицилированным. При этом под подписью должника делается надпись «платеж в банке», «платеж от ...» и т.п., домицилянт не несет никакой ответственности, так как оплата производится только при наличии на счету должника требуемой суммы. Для снижения риска неплатежа по векселю применяется авалирование, то есть поручительство (гарантия) авалиста (третьего лица), который обеспечивает оплату или оплачивает сам, при неисполнении должником своих обязательств. Авалист, оплативший за своего клиента, приобретает те же права по векселю по отношению к должнику в порядке регресса, что дает ему право востребовать уплаченную сумму. Аваль записывается на дополнительном листе — аллонже путем передаточной надписи индоссаментом.

    В последнее время большое развитие получили карточки, которые имеют  хождение во многих странах, типа Master-Card, Visa и другие, при помощи которых можно осуществлять платежи без использования наличных денег. При оплате пластиковой картой предприятие выплачивает банку около 2,5-3% от суммы транзакции. Этот тариф устанавливает не банк, а он утвержден международной платежной системой. Пос-терминалы устанавливаются коммерческими банками для приема платежа без оборота наличных денег.

      Порядок безналичных расчетов с применением  пластиковой карты состоит из нескольких этапов:

1. Владелец пластиковой карточки, приобретает в торгово-сервисной организации различные товары/услуги. Оплата товаров/услуг, производится при помощи пластиковой карточки.
2. В течение нескольких дней (как правило, в больших супермаркетах - в конце рабочего дня) торговая организация предоставляет в банк-эквайер документы (в бумажном или в электронном виде), подтверждающие факт совершения операции покупки.
3. Получив документы, банк-эмитент выставляет в платежную систему платежное требование на оплату расходов торговой организации.
4. Получив платежное требование, и проверив его, платежная система по номеру карты определяет банк-эмитент, который должен оплатить расходы торговой организации.
5. Платежная система списывает со счета банка-эмитента сумму торговой операции и зачисляет ее на счет банка-эквайера. Помимо этого платежная система списывает или зачисляет на счета банков следующие виды комиссий:

• комиссия взаимообмена – комиссия, списываемая со счета банка-эквайера и зачисляемая на счет банка-эмитента.

• комиссия за обработку операции – комиссия, уплачиваемая и банком-эквайером, и банком-эмитентом в пользу платежной системы

      Размеры комиссий определяются тарифами, установленными платежной системой и зависят  от множества различных факторов, в том числе: суммы операции, курса  KZT/USD, типа пластиковой карточки (дебетовый или кредитный продукт), способа считывания данных с пластиковой карточки (импринтер или электронный POS-терминал) и др.

6. Банк-эквайер перечисляет торговой организации сумму возмещения стоимости товаров/услуг, оплаченных по пластиковой карточке.
7. Получив от платежной системы информацию о списании со своего счета суммы торговой операции, оплаченной по пластиковой карте, банк-эмитент списывает со счета Держателя пластиковой карты сумму операции.

    Для клиентов-держателей платежной карты  значимым является тот факт, что  при данной системе организации взаиморасчетов, платежная система списывает со счета банка-эмитента сумму, меньшую, чем сумма торговой операции. Это дает возможность банку-эмитенту не удерживать дополнительных комиссий с Держателя пластиковой карты и тем самым способствует распространению безналичной оплаты товаров/услуг с использованием пластиковых карт. Эта схема, принята в международных платежных системах. Классификация пластиковых магнитных карт может быть представлена схемой 1:

Рисунок 4. Классификация магнитных пластиковых карт 

    В современных условиях большое значение приобретают электронные технологии в различных сферах деятельности. Одним из направлений использования  электроники является банковская сфера, в которой распространены электронный  банкинг (ЭБ). Первоначально наибольшее распространение электронный банкинг получил в США и Европе. С развитием ЭБ актуальными стали вопросы, связанные с безопасностью таких технологий, что привело к возникновению новых рисков в банковской деятельности. Это технология упрощает процесс получения заработной платы и других поступлений через банк, оплаты за товары и услуги, управление банковскими счетами и картами через Интернет и Web-браузер в режиме онлайн (on line) и мобильный банкинг с помощью карманных персональных компьютеров (КПК), коммуникаторов и смартфонов. Виртуальные деньги также являются особой разновидностью электронных денег, и их появление связано с возможностями, предоставляемыми сетью Интернет для пользователей. В настоящее время уже существует огромное количество различных услуг, предоставляемых по сети Интернет и оплачиваемых с помощью «виртуальных» денег.

    Для оплаты товаров и услуг по сети Интернет существуют виртуальные платежные системы, которые служат для проведения быстрых и безопасных расчетов между многочисленными пользователями. Деньги в этих системах представлены числами, поэтому называются цифровыми, цифровые деньги могут храниться на диске компьютера или в памяти смарт-карт (микропроцессорных пластиковых карт). Эмиссия цифровых денег также проводится банком, обслуживающим виртуальную платежную систему. Обеспечением выпущенных цифровых денег служат средства, находящиеся на счете клиента в этом банке. Выбор формы и способа оплаты по контракту зависит от страны, финансовой и банковской инфраструктуры, надежности и платежеспособности партнеров, условий договора по сделке и существующей практики.