Валютный контроль и его виды

     4. Организация валютного контроля в ГТК России

     Государственный Таможенный Комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст. 199 Таможенного кодекса РФ осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

     1. Таможенно-банковский контроль за поступлением  валютной  выручки  от экспортных операций:

         Первой задачей, поставленной  правительством РФ перед Центральным  Банком России (ЦБ РФ) и  ГТК  России  в  1993  году  ,  было  обеспечение  возврата валютной  выручки  по  экспортным  операциям.  Правовой   поддержкой   этого мероприятия было утверждение 12.10.1993 г. совместной инструкции ЦБ РФ №  19 и ГТК России № 01-20-10283 «О порядке осуществления  валютного  контроля  за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров»  (далее Инструкция). В инструкции установлен порядок осуществления и  механизм реализации валютного контроля за  поступлением  валютных  средств  на  счета предприятий,  организаций-резидентов,  осуществляющих  экспорт  товаров,  на основе  организации  обмена  информацией  между   таможенными   органами   и уполномоченными банками.

         В совместном письме ЦБ РФ  № 73 и ГТК РФ № 01-20/746  от  21.01.1994  «О некоторых вопросах организации валютного контроля  и применения  инструкции» уточнена сфера применения инструкции.  Действие  последней  распространяется на все сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории РФ  в таможенном режиме экспорта, по которым:

          - расчеты  между  резидентами   РФ  и  нерезидентами  осуществляются  в валютах иных чем валюта Российкой Федерации;

          - хотя бы  часть  требований  российского  экспортера  к   иностранному

покупателю  будет удовлетворена платежами  в иностранной  валюте,  т.е       контроль предусматривает компенсацию экспортируемого товара частично        платежом в иностранной валюте  и частично  встречными  поставками        товаров либо платежами в рублях;

         В инструкции определен перечень  учетной документации, с помощью  которой обеспечивается  контроль  как  за  прохождением  товаров  через   таможенную границу, так и за поступлением валютной выручки на счета экспортера.

         В перечень обязательных документов  входит:

          -  паспорт  сделки  (ПС)  –   базовый  документ   валютного   контроля,

оформляемый экспортером в уполномоченном банке, по стандартизованной        форме;

          -  учетная  карточка  (УК)   –   возвратный   документ,   составляемый таможенными  органами  на  основании  ГТД  и   направляемый  ими  для        контроля в уполномоченные банки;

          - реестр –  документ,  объединяющий  УК  и  включающий  информацию  об отгрузках товаров на экспорт, ожидаемых сроках и суммах  поступления        выручки;

          - досье – специальная подборка  документов по контролю за  поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

         2. Валютный контроль за обоснованностью  платежей в  иностранной   валюте по импортным товарам.

         Необходимость введения  таможенно-банковского   контроля  за  импортными операциями была вызвана широким применением отечественными  импортерами  при расчетах – предоплаты, завышением импортных цен по сравнению  с  мировыми  и т.п., что привело к значительным переводам валютных  средств  за  рубеж,  не подтвержденных поставками товаров.

         Методическое  и  техническое  решение  задачи   организации   валютного

контроля  при  импорте  товаров   базировалось   на   опыте,   приобретенном таможенными органами и уполномоченными банками  при  осуществлении  контроля за поступлением валютной выручки от экспорта.

         Правовой основой для создания  эффективной системы валютного контроля по импортным операциям явилось создание совместной инструкции ЦБ РФ №30  и  ГТК России  №  01-20/10538  от  26.07.95  «О  порядке  осуществления   валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте  за  импортируемые товары», далее  инструкция.  Действие  инструкции  распространяется  на  все сделки,  предусматривающие  ввоз  товаров  на  таможенную  территорию  РФ  в таможенных  режимах  «выпуск  для  свободного  обращения»  и  «реимпорт»  по которым:

          - расчеты осуществляются в валютах иных, чем валюта РФ;

          - контракт предусматривает передачу российским резидентом  компенсации за поставленных товар хотя бы частично в  виде  денежных  средств  в иностранной валюте;

         Инструкция жестко предписывает  в обязанности отечественным предприятиям и организациям-импортерам   в обеспечение   ввоза   в   Россию   товара, эквивалентного по стоимости уплаченными за  него  средствами  в  иностранной валюте, а в случаях непоставки товара должны добиться возврата этих  средств в установленные контрактом сроки.

            Указом  Президента  Российской  Федерации  от  21.11.93  №  1163   «О

первоочередных  мерах  по  усилению  системы  валютного   контроля   в   РФ» предписано: в  случаях,  когда  импортеры-резиденты  не  обеспечили  или  не полностью обеспечили ввоз уже оплаченного товара или  не  добились  возврата средств в иностранной  валюте  в  установленные  контрактом  сроки,  то  они должны нести ответственность в виде штрафа в  размере  суммы,  эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее произведенной в оплату товаров.

           В Постановлении Правительства  России от 26 февраля 1996 года  №206  «О мерах по усилению и развитию  валютного  контроля  в  Российской  Федерации» указано импортерам-резидентам, что  в  случаях,  когда  они  по  объективным причинам не могут обеспечить возврат денежных средств в иностранной  валюте, переведенных  из  России  за  границу  в  целях  приобретения  товаров,  что подтверждается  соответствующими  документами,  представляемыми   указанными импортерами-резидентами, рассмотрение этих документов осуществляет МВЭС РФ.

     Физические  и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие  участие в валютных операциях  в РФ, делятся на резидентов и нерезидентов.

     Согласно  Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются:

• физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей;
• физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• юридические лица, созданные в соответствии с российскими законами, с местонахождением на территории РФ.

     К нерезидентам Закон относит, например, физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами России; находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации.

     Расчеты между резидентами на территории страны в российских рублях производятся без ограничений, причем между юридическими лицами, как правило, в безналичной форме. Использование иностранных валют и выраженных в них платежных документов для расчетов между юридическими лицами-резидентами на территории России запрещается, за исключением таких случаев:

• при расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;
• за услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи для отечественных предприятий и организаций в случаях, когда расчеты с иностранными владельцами средств коммуникаций осуществляются предприятиями связи;
• при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организацией, если эти организации несли расходы в иностранной валюте и т. д.

     Все расчеты между юридическими лицами-резидентами  в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов).

     В целях обеспечения правовой основы развития системы валютного контроля в РФ расчеты по предусматривающим  ввоз товаров на таможенную территорию РФ или вывоз товаров с таможенной территории РФ внешнеэкономическим сделкам резидентов осуществляются только через счета резидентов, которыми или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Банком России.

     При этом расчеты по внешнеэкономическим  сделкам, по которым участниками деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта.

     Импортеры-резиденты, которыми или от имени которых  заключены сделки, предусматривающие  перевод из Российской Федерации  иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары стоимостью, эквивалентной сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Центральным банком РФ.

     Уполномоченные  банки за выполнение ими функций  агентов валютного контроля имеют  право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату  в размере не более 0,15% суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль.

     Объектами системы валютного контроля являются валютные ценности, валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, а также любые действия хозяйствующих субъектов, нарушающие валютное законодательство РФ.

     В соответствии с российским законодательством  валютными операциями признается:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

     - перевод нерезидентом валюты  РФ, внутренних и внешних ценных  бумаг со счета (с раздела  счета), открытого на территории  РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

     Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ внес изменения  в ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле". Он, в частности, определил, что таможенные органы РФ являются ныне агентами валютного контроля, а уполномоченные банки передают им для выполнения функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленном Центральным банком. С 18 июня 2004 г. ГТК России перестал быть органом валютного контроля, и, как следствие, был прекращен обмен информацией между ГТК и уполномоченными банками, в том числе прекратилось поступление реестров УК от ГТК для идентификации валютной выручки по товарным договорам. Уполномоченные банки сами стали контролировать репатриацию валютной выручки на основе подписанных ими паспортов сделок, информации о платежах и расчетах, а также представляемых клиентами копий ГТД, транспортных и других коммерческих документов. При этом порядок передачи информации в таможенные органы для выполнения функций агентов валютного контроля не был установлен. В связи со вступлением в силу с 1 октября 2004 года ФЗ о внесении изменений в Кодекс России об административных правонарушениях и Таможенный кодекс РФ стал особо актуален вопрос выполнения уполномоченными банками функций агентов валютного контроля, перечисленных в части 7 Статьи 23 Закона. С 18 июня 2007 года и поныне уполномоченные банки ведут сбор информации о нарушениях клиентами норм валютного законодательства, но из-за отсутствия порядка передачи органам валютного контроля этой информации сведения никуда не передаются.