Отчет по практике в ЧТПУП «Интерьер-Стекло»

    Финансовый  анализ – более широкое понятие, т.к. он включает наряду с анализом финансового положения и анализ формирования и распределения прибыли предприятия, себестоимости продукции, ее реализации.

    Анализ  финансового положения – это часть экономического анализа. Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью предприятия финансовыми ресурсами необходимыми для нормальной производительной работы

    Основная  цель анализа финансового состояния  предприятия - это изучение образования, движения и использования денежных средств в процессе производственной и хозяйственной деятельности.

    Финансовое  состояние предприятия зависит  от результатов выполнения плана  и роста объема продукции. Вместе с тем финансы оказывают непосредственное воздействие на производственную деятельность, обеспечивая ее денежными ресурсами.

    Задачи  анализа:

1) Общая оценка финансового положения и причины, влияющие на его изменения;

2) Изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

3)Соблюдение  финансовой, расчетной и кредитной  дисциплины;

4) Определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

5)Долгосрочное  и краткосрочное прогнозирование  устойчивости финансового положения. 

      Главная задача анализа финансового состояния предприятия заключается в оценке его финансового положения, выявлении причин финансовых затруднений и разработке мероприятия по мобилизации денежных ресурсов.

      Различают внутренний и внешний анализ финансового положения.

1. Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятия. Его результаты используются так же для планирования, контроля, и прогноза финансового положения.
2. Внешний анализ проводится всеми субъектами анализа, используемыми публикуемую информацию. Содержанием этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

    Эффективность финансовой деятельности предприятия  определяет финансовое состояние. Финансовое состояние – экономическая категория, отражающая финансовое отношение субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия.

    Финансовое  состояние предприятия зависит  от резервов по производственной, коммерческой и финансовой деятельности и ряда факторов:

1. Наличие, состав и структура источников предприятия, причины и последствия их изменения;
2. Состояние, структура и изменение долгосрочных активов;
3. Наличие структуры текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;
4. Ликвидность и качество дебиторской задолженности;
5. Наличие, состав и структура источников средств, причины и последствия их изменения;
6. Платежеспособность и финансовая гибкость;
7. Эффективность использования активов и окупаемость инвестиций  

    При анализе финансового состояния значительное внимание уделяется:

• обеспечению собственными и приравненными к ним оборотными средствами,
• соблюдению нормативов, использованию оборотных средств,
• состоянию дебиторской и кредиторской задолженности,
• платежеспособности,
• состоянию расчетов с вышестоящими организациями.

    Платежеспособность  предприятия – это способность  своевременно производить расчеты  по своим срочным обязательствам. В процессе анализа изучается  текущая и перспективная платежеспособность.

    Текущая платежеспособность = платежные средства / срочные обязательства. К платежным средствам относятся денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, дебиторская задолженность по которой имеется уверенность в ее поступлении. Срочные обязательства включают: текущие пассивы, кредиторскую задолженность за товары, краткосрочную кредитную задолженность банку и т.д.

    Превышение  платежеспособности над срочными обязательствами  свидетельствует о платежеспособности предприятия. О не платежеспособности может свидетельствовать отсутствие денег на расчетном и других счетах в банке, наличие просроченных кредитов банку, наличие задолженности по ЗП и т.д. Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть определена с помощью платежного календаря на основании, которого определяется коэффициент текущей оперативной платежеспособности, разрабатываются мероприятия, обеспечивающие своевременные расчеты с кредиторами, с банком, финансовыми и другими организациями. Платежный календарь составляется на основе данных банка.

 Перспективная  платежеспособность соответствует финансовой устойчивости.

    Коэффициент промежуточной ликвидности = (денежные средства в кассе + легко реализуемые  ценные бумаги + дебиторская задолженность + готовая продукция на складе) / краткосрочные  обязательства.

    Предприятие «Интерьер-Стекло» имеет небольшую текущую кредиторскую задолженность – 22,7 млн. руб., которая погашена в I квартале 2006 года.

    Показатели  финансовой устойчивости: Понятие финансовой устойчивости предприятия связано с перспективой платежеспособность, поскольку в условиях рыночной эконом по осуществления процесса производства, его расширение, удовлетворения  социальных нужд предприятия осуществляется за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостатке заемных средств, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних источников.

    Существуют  следующие показатели, по которым  можно определить финансовую устойчивость  предприятия:

1) Коэффициент  соотношения собственных и заемных  средств = общие заемные средства / собственный капитал.

Этот  коэффициент показывает, сколько  заемных средств привлечено на рубль  собствен средств. Рост этого коэффициента, свидетельствует об усилении зависимости  предприятия от внешних источников и соответственно уменьшение финансовой устойчивости.

2) Коэффициент  соотношения долгосрочных финансовых  обязательств к собственному  капиталу = долгосрочные финансовые  обязательства / собственный капитал. 

Этот  коэффициент показывает долю привлечения  долгосрочных кредитов и займов к  собственному капиталу.

3) Коэффициент критической ликвидности = (денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность) / текущие пассивы.

Теоретически  его величина считается достаточной  при уровне 0.7 - 0.8. Этот коэффициент  может быть рассчитан так же как  отношения разности текущих активов и производственных запасов к текущим пассивам.

4) Коэффициент  абсолютной ликвидности = (денежные  средства + легко реализуемые ценные  бумаги) / текущие пассивы. 

Теоретически  этот показатель считается достаточным, если его величина больше 0.25.

    Показатели  деловой активности и рентабельности вложения в предприятия: Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателем оборачиваемости. Основным показателем, характеризующим оборачиваемость является продолжительность одного оборота текущих активов в днях. Чтобы рассчитать этот показатель надо определить:

1)Однодневный оборот = объем реализации анализируемого периода / количество дней в анализируемом периоде.

2)Продолжительность  одного оборота текущих активов  = средние остатки оборотных средств / однодневную реализацию.

    В заключении надо рассчитать сумму высвобожденных или дополнительно вовлеченных  средств в результате ускорения  или замедления оборачиваемости. Для этого надо число дней ускорения или замедления оборачиваемости умножить на однодневную реализацию за анализируемый период.

    Деловая активность характеризуется следующими показателями:

1) Отдача  совокупных активов = объем продаж / совокупные активы

2) Отдача  с недвижимости = объем продаж / недвижимость

3) Оборачиваемость собственного капитала = объем продаж / собственный капитал

4) Оборачиваемость  запаса = себестоимость реализации  продукции / запасы ТМЦ

5) Производительность  труда = объем продаж / среднегодовую  численность работающих

6) Капиталовложения = совокупные активы / среднегодовую численность работающих.

    Так как финансовое состояние предприятия  отражается в бухгалтерском балансе  и прилагаемых к нему отчетных формах, следовательно, основными источниками  исходных данных для анализа служат:

• бухгалтерский баланс и отчет,
• расчет предприятия с вышестоящими организациями по платежам отчислений от прибыли и сумм превышения тарифных доходов над собственными доходами.

    Из  финансового плана предприятия  – баланса доходов и расходов берутся необходимые плановые данные, и именно с  учетом этих источников анализ фин6ансового состояния осуществляется ежеквартально и в целом по результатам годовой деятельности предприятия связи.

    При необходимости более детального анализа отдельных сторон деятельности предприятия, а также для повседневного контроля используются следующие данные:

-текущего  аналитического учета. 

        -акты ревизий, справки проверок  финансового состояния предприятия,  проведенные финансовыми органами, учреждениями банка, органами  народного контроля и представителями вышестоящих организаций.

    При анализе финансового состояния (производственной деятельности) происходит  сравнение  фактических и плановых показателей, расчленение и группирование  их. Также при оценке финансового  состояния деятельности, широко применяется балансовый метод, однако при анализе производственной деятельности этот метод не применяется. Балансовый метод заключается в  сопоставлении размещения вложения средств (актив) с их источниками (пассив) и установлении правильности использовании средств финансового состояния предприятием, расходовании их по назначению, соблюдении финансовой дисциплины.

    Именно  этот метод предоставляет возможность  обнаружить факты внепланового привлечения  средств и установить их источники  или, наоборот, факты отвлечения средств на не предусмотренные планом цели.

    Данные  бухгалтерского баланса ЧТПУП «Интерьер-Стекло»на 01.01.2005 года приведены в Приложении № 3.

    В основу группировки источников имущества  предприятия положена принадлежность этих источников предприятию. С этой точки зрения источники предприятия делятся на:

1) Собственные  источники: 

• Уставный фонд,
• Прибыль,
• Средства специальных фондов. 

2) Заемные  источники: 

• Долгосрочные финансовые обязательства,
• Краткосрочные финансовые обязательства,
• Кредиторская задолженность.

    В ходе экономического анализа нужно  установить удельный вес каждой составной  части источника в общей их сумме. Такой анализ проводится на основании бухгалтерского баланса  на начало и конец анализируемого периода, а затем устанавливается изменение на конец периода по сравнению с началом периода.

    При оценке полученных показателей необходимо установить:

1) Использование  собственных источников – уменьшение  их удельного веса 

уменьшает платежеспособность.

2) Использование  заемных  источников – при  этом оно имеет  ряд отрицательных моментов:

• Их надо возвращать независимо от результатов деятельности,
• Ограничение срока действия,
• Необходимо платить проценты за пользование этими источником