Налоговая система Российской Федерации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Сентября 2011 в 13:26, курсовая работа

Описание работы

Налоговая система в Российской Федерации начала формироваться в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Скачать архив (20.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая по КД.docx

— 82.38 Кб (Скачать файл)

    К федеральным налогам и сборам относятся:

    • налог на добавленную стоимость;
    • акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;
    • налог на прибыль (доход) организаций;
    • налог на доходы от капитала;
    • подоходный налог с физических лиц;
    • взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
    • государственная пошлина;
    • таможенная пошлина и таможенные сборы;
    • налог на пользование недрами;
    • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
    • налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
    • сбор за право пользования объектами животного мира и водными 
      биологическими ресурсами;
    • лесной налог;
    • водный налог;
    • экологический налог;
    • федеральные лицензионные сборы.

    Региональными признаются налоги и сборы, установленные  Налоговым Кодексом и законами субъектов  РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации  и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

    Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. 
К региональным налогам и сборам относятся:

    • налог на имущество организаций;
    • налог на недвижимость;
    • дорожный налог;
    • транспортный налог;
    • налог с продаж;
    • налог на игорный бизнес;
    • региональные лицензионные сборы.

    При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц  и земельного налога. Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

    • земельный налог;
    • налог на имущество физических лиц;
    • налог на рекламу;
    • налог на наследование и дарение;
    • местные лицензионные сборы.

    Зачисление  налоговых поступлений в бюджеты  разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке  и на условиях, определяемых законодательством  Российской Федерации и другими  органами государственной власти в  соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.

     Главным  среди налогов,  взимаемых с предприятий, является налог на

прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что  в  условиях  рыночного хозяйствования  роль  прибыли   существенно   возрастает;   она   становится важнейшим  объектом  воздействия  государства.   Налог  на   прибыль  должен использоваться  не только  в фискальных  целях,  но   и   для   создания заинтересованности  предприятий  в  повышении эффективности    производства, улучшении   его   материально  -  технической оснащенности. К сожалению, система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный  эффект.

    Наличие разных  форм  собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия.  Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой  системы  страны  при  рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории  государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные

 поступления  в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в

 первоочередном  порядке с отнесением расходов  по его уплате на

 себестоимость продукции; вторая – через  заинтересованность  предприятия  в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление  плательщика быстрее  освобождается от излишнего,  неиспользуемого имущества. 

    Важное  место в налоговой  системе  страны  занимают  платежи  за   природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение  названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя  субъекты хозяйствования на более   эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость  в  подобном стимулировании вызвана  возросшими  масштабами  общественного  производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние  далеко не безграничны и  в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

     Одним  из самых ценных природных богатств является земля. Начиная  с  1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог ( за аренду земли - арендная плата).

    В составе налогов взимаемых за  природные   ресурсы,   важную   роль  играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие

 воду для  производственных целей. Исчисляется  эта плата по ставкам,

 устанавливаемым  за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты

 государства  на воспроизводство  водных  ресурсов.   Если  потребление   воды превышает технически установленные нормативы, ставка платы за   воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует  также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

      Лесной доход имеет цель частично  покрыть расходы государства на

 воспроизводство  древесины и стимулировать рациональное использование

 лесных массивов.

      Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим  среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на  добавленную стоимость -  это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции,  работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки  производства и обращения.

      Одновременно с налогом на  добавленную стоимость в  системе   косвенного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной  цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются на высокорентабельные товары для   изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.    

    1. Права и обязанности налогоплательщиков

    Независимо  от рода деятельности мы все являемся налогоплательщиками и поэтому  должны знать свои права и обязанности, а так же права и обязанности  налоговых органов в сфере  налогообложения. Налоговый кодекс, а так же принятые в соответствии с ним Федеральные законы, регулирует отношения между государством и  гражданами, юридическими лицами в  сфере финансов. Сюда включены налоги, сборы, государственные пошлины, а  так же всевозможные льготы по их уплате и налоговые вычеты.

    Налогоплательщики имеют право получать по месту  своего учета от налоговых органов  бесплатно всю информацию касающуюся законодательства о налогах и  сборах, оформления деклараций, разъяснения  о своих правах и обязанностях;  могут использовать налоговые льготы, если имеют на них право. Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов реализовывается посредством направления заявления в налоговый орган в течение трех лет с момента образования переплаты, либо в суд в течение трех лет с момента, когда переплата обнаружена.

    Налогоплательщик  может не выполнять неправомерные (не соответствующие законам) акты и  требования налоговых органов, а  так же обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц  в суд или вышестоящий налоговый  орган; требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства.

    Каждый  в праве требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

    Главной обязанностью налогоплательщика является обязанность уплачивать законно  установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, вести в  установленном порядке учет своих  доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке  в налоговый орган по месту  учета налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном  виде, если такие обязанности предусмотрены  Налоговым Кодексом. Статьей 80 НК РФ установлено, что в обязательном порядке сдавать декларации в  электронном виде должны налогоплательщики, среднесписочная численность которых  более 100 человек. Организации и индивидуальные предприниматели так же обязаны  письменно сообщать в налоговый  орган — об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо  всех обособленных подразделениях, о  реорганизации или ликвидации.

    Налоговые агенты (лица, на которых возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  Российской Федерации) обязаны: сообщать в налоговый орган о невозможности  удержать налог и; о сумме задолженности налогоплательщика;  вести учет доходов налогоплательщиков и представлять документацию установленного образца в налоговый орган.

    Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога в установленный  срок. В противном случае налоговый  орган может взыскать суммы налога с физических лиц в судебном порядке, а с предпринимателей или юридических  лиц, списав денежные средства со счетов, наложив арест на имущество, а  при невозможности осуществления  этих способов через суд.

    Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

    — по предъявлении в банк поручения  на перечисление денежных средств, со счета в банке, при наличии  на нем достаточного денежного остатка  на день платежа,

    — со дня внесения физическим лицом  в банк, кассу, либо в организацию  федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления,

    — со дня удержания сумм налога налоговым  агентом.

    По  предложению налогового органа или  налогоплательщика может быть проведена  совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются  актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган (налог на имущество физических лиц, землю и транспорт) и налогового агента (налог на доходы, полученный по месту работы, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договорам). В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. По заявлению налогоплательщика ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога от года до трех лет. В случае взыскания с налогоплательщика налога через суд, отсрочка может быть предоставлена судом по ходатайству ответчика[22]. 

    
    1. Роль налогов  в экономике
    В рыночной экономике налоги выполняют  столь важную роль, что можно с  уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой  системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна. Начнем с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить регулирующую функцию налогов. Рыночная экономика в развитых странах - это регyлирyемая экономика. Центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

    - регулирование  рыночных

    - товарно-денежных отношений

 Оно состоит  в  разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регyлирyющие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

    - регулирование  развития народного хозяйства,  общественного производства в  условиях, когда основным объективным  экономическим законом, действующим  в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

    Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения. Для таких предприятий установлены две очень существенные налоговые льготы. Первая из них состоит в том, что прибыль, направляемая малыми предприятиями на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники, полностью освобождается от налогов. Не менее существенна другая льгота, освобождаются от налога на прибыль в первые два года работы предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные и по производству строительных материалов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70% в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

    Другая функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимyлирyет технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота существенная. В прежнем Законе о налогах этой льготы не было.

    Следующая функция налогов – распределительная  или перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции, капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

    Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

    Последняя функция налогов - фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения кyльтyры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

    Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т.п. Неопределенность - враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях нашей печальной памяти перестройки и самих принципов налогообложения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. В условиях нашей страны с ее прежней приверженностью к пятилетним планам период относительной стабильности целесообразно принять равным 5 годам.

    Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. В целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе. Налоги - это те же экономические нормативы, но только подлинно единые и стабильные, независящие от воли отдельных лиц. Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой кyльтyры общества. Если ставки налогов бyдyт отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства. Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. Налоги вписываются в формирyемyю в нашей стране систему экономических отношений, основанную на действии прежде всего закона стоимости. При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Информация о работе Налоговая система Российской Федерации