Налоговая система Российской Федерации

      Законодательство о налогах и  сборах может стать эффективным  только при наличии возможности  привлекать к ответственности  лиц, виновных в совершении  правонарушений. Налоговая ответственность  ограничивается привлечением к  ответственности лиц за налоговые  правонарушения. Система налогообложения  должна учитывать инфляцию. В  числе мер по совершенствованию  мероприятий налогового контроля  следует рассмотреть вопрос об  упрощении существующей системы  налоговой отчетности, об исключении  из правоприменительной практики  неоправданного расширения полномочий  контролирующих органов в рамках  проводимых ими проверок.

    При реформировании системы налогового контроля необходимо пересмотреть фактически сложившийся статус налоговых органов как фискальных, ответственных за сбор налогов, и прекратить плановые задания ФНС РФ по сбору налогов. Критериями оценки эффективности контрольной работы налоговых органов должно быть количество:

    - налогоплательщиков, охваченных выездными проверками;

    - вынесенных  по итогам проверок (и не отмененных впоследствии в судах) решений налоговых органов.

    Для повышения эффективности контрольных  мероприятий и борьбы с налоговыми правонарушениями необходимо эффективное  информационное взаимодействие ФНС  РФ, ГТК РФ и МВД РФ. Изменения налога на прибыль организаций. Кроме того, в интересах стимулирования инвестиционной деятельности предприятий будет изменен порядок переноса на будущее убытков, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Реформирование системы начисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Целями реформы должны стать:

- снижение издержек  налогоплательщика по исполнению  налогового законодательства;

- отказ от  принципа "кредитования налогоплательщиком  государства";

- снижение административных  затрат на проведение контрольных  мероприятий. 

      Необходимо осуществить переход  к методу начисления. Это предполагает  включение в налоговую базу  стоимости реализованных товаров  (работ, услуг) с момента их  отгрузки, а также включение в  состав налоговых вычетов тех  налогов, которые начислены контрагентам  налогоплательщиков по приобретаемым  товарам (работам, услугам). Обязательным  условием перехода на метод  начисления является повышение  эффективности работы налоговых  органов по контролю за выставлением  счетов-фактур.

Заключение

      Изучая  теоретические аспекты налоговой системы Российской Федерации, в своей работе я затронула вопросы: о экономическом содержании налоговой системы, которое включает в себя понятие налоговой системы РФ, виды налогов, свойства и функции налоговой системы РФ, а так же права и обязанности налогоплательщиков; о правовых основах построения налоговой системы РФ.

      Затем я рассмотрела характеристики современной налоговой системы РФ. Отразила налоговые режимы, применяемые на предприятиях и раскрыла вопрос о направлении совершенствования современной налоговой системы России.

        Оценивая прошедшие годы, следует  помнить,  что  налоговая   система  России возникла и  с первых же дней  своего  существования  развивается   в  условиях экономического  кризиса. В  тяжелейшей  ситуации  она  сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает  функционирование  всего хозяйственного аппарата  страны,  позволяет,  хотя  и не   без   перебоев,   финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой  системы  РФ  был  широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

        Любая  налоговая система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, соблюдение  принципа равенства  и справедливости –– это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям.

        Подобная  оценка,  данная  в   целом,  позволяет   объективнее   судить   о реальности, но отнюдь  не перечеркивает задачу улучшения   налоговой  системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими  проблемами  экономической политики.

        Какими  должны  быть налоги ¾ высокими или низкими ¾ это извечная проблема в  теории  и  практике мирового налогообложения.

        Естественное и вполне объяснимое  желание большинства  населения   уменьшить налоги  вступает  в   противоречие  с  неотложными   нуждами   финансирования хозяйства,  решения  социальных  вопросов,  развития  фундаментальной  науки,  обеспечения  обороноспособности  государства.  С  другой   стороны,   помимо насущных  потребностей  в  расходах  величина  налогов  должна  определяться условиями расширения  налоговой  базы,  которая   может  расти  только  тогда,  когда учитываются интересы товаропроизводителей.

        Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что они играют  не только стимулирующую, но и ограничивающую  роль. Чрезмерно  низкие  налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской  активности,  что  также может вызвать ряд негативных последствий.

        Как  уже  отмечалось,  часто   можно  слышать  жалобы   на   нестабильность российских налогов, на постоянные смены перемены и это так. Без острой необходимости часто вводится  большое количество частичных изменений и, что хуже всего, нередко задним  числом.  Видимо,  под влиянием  той или иной  группировки политиков или экономистов делается попытка совместить несовместимое,  учесть  все  те  предложения,  о которых говорилось выше. Частые частичные изменения свидетельствуют об  отсутствии стройной концепции, вновь и вновь возвращают нас к мысли о необходимости создания научной школы. Но в то же время, не  оправдывая  такие изменения, следует иметь в виду,  что налоговая система сегодня не  сможет  быть застывшей.  Налоговая реформа,  следуя  общему  ходу   всей   экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном.

      Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  экономики,  определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

      Нестабильность  налогов,  постоянный   пересмотр  ставок, количества налогов, льгот несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения, а так же является главным, если  не  основным  экономическим   фактором,   сдерживающим   привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

      Опыт  показал несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: изъятия средств у налогоплательщиков, сужают тем самым налоговую базу и уменьшают налоговую массу.

      Анализ  реформаторских  преобразований в  области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых  льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако на сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая  система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, так  как  оптимальную  налоговую систему  можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе.

      На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике  экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования отраслей экономики и социальной сферы.

      Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, чтобы их можно  было решить в том порядке, в котором  они решались, отдельными указами  и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе  решена в  недалеком будущем. Но большая  их часть вновь будет отложена до лучших времен. А до этого времени  налоговая система будет практически  не способна качественно и на высоком  уровне выполнять те функции, которые  на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому очень важно  реализовать хотя бы один ¾ два базовых принципа построения налоговой системы: “справедливость”, “ясность”, “относительная стабильность”, “достаточность”.

      Подводя итоги,  можно отметить, что положительные  шаги все таки сделаны в помощь развитию предприятий, но это лишь малая часть от той работы, которую необходимо осуществить по устранению отрицательных моментов налоговой системы. Они должны быть ориентированы на следующие основные требования:  налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. 

      Успех проведения налоговой политики в  России во многом зависит от того, насколько  согласовано будут предприниматься  усилия в этом направлении различных  государственных структур, чья деятельность так или иначе связана с  реформированием налоговой системы  Российской Федерации. 
 
 

    Библиографический список

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть 1. Федерального Закона от 31.07.1998 № 146 – ФЗ с изменениями и дополнениями.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть 2. Федерального Закона от 05.08.2000 №117 – ФЗ с изменениями и дополнениями.
3. Федеральный Закон от 24.07.2002 №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»
4. Таможенный Кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ
5. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Часть 1.Федерального закона от 30.11.94 № 51- ФЗ
6. Постановление правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 «О Федеральной налоговой службе»
7. Закон Хабаровского края от 10.11.2005 №308 « О региональных налогах и налоговых льгот в Хабаровском крае» с изменениями и дополнениями.
8. Акимова, В.М. Правовой комментарий о налогообложении [Текст]: / В.М. Акимова // Российская газета, 2005. ¾ № 23 (11). ¾ С. 194.
9. Бахмуров, А.С. Налоги и налоговая политика: учебное пособие.–– М., 2006.
10. Гринкевич, Л.С. Этапы реформирования современной налоговой системы России: / Л.С. Гринкевич // Финансы и кредит, 2005. ¾ № 12 (67). ¾ С. 69–71.
11.   Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. ¾  М., 2006.
12. Мытыцин, А.В. Налоговая система Российской Федерации: / А.В. Матыцин // Власть и управление на Востоке России, 2007. –– № 75. –– С. 155–157.
13. Новиков, Д.Р. Налоговое право России [Текст]: информ. пособие. ¾ М.: Издательство ПРИОР, 2004.
14. Пепеляев, С.Г. Основы налогового права: учебник для вузов.  ¾ М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2005.
15. Пепелева, М. Основы налогового права: учебное пособие для вузов / под ред. М. Пепелева. ¾ М.: Издательство ПРИОР, 2004.
16. Петрова, Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов / под ред. Г. В.  Петрова. ¾ М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2006.
17.   Петрова, Г.В. Налоговое право: учебник для вузов / Г.В. Петрова. ¾ 2-ое изд., стереотип. ¾ М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма ¾ Инфа-М), 2004.
18.   Русаковой, И. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие. ––М.: ЮНИТИ, 2004.
19. Садков, В.Г. Совершенствование налоговой системы: / В.Г. Садков // Финансы и кредит, 2006. ¾ № 27 (54). ¾ С. 133.
20. Садков, В.Г. Проблемы и методы реформирования налоговой системы: / В.Г. Садков // Финансы и кредит, 2006. ¾ № 98 (100). ¾ С. 215.
21. Исследовательское поведение: налоговая система, банки как участники налоговых отношений [Электронный ресурс]: – Электрон. док., программа. ––– Режим доступа: www. rambler. гu / Консультант плюс.
22. http://www.ref.by/refs/59/13019/1.html
23.       http://www.xserver.ru/user/nalog.shtml     
24.       www.intelis-audit.ru
25.       http://www.exlegibus.ru/law/finance/otvetstvennost-za-nalogovye-pravonarusheniya.html
26. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономист, 2006.
27. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс.3-е изд. – СПб.: Питер, 2006
28.      www.fineaudit.ru