Экономические организации

Налоговая система России.

Налоговая система - это совокупность налогов, взимаемых  государством, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты, а также организация налогового контроля, формы ответственности  за нарушение налогового законодательства.

Создание налоговой  системы России, отвечающей требованиям  рыночной экономики, началось на рубеже 1991-1992 гг.

Действующая в  России налоговая система основана на следующих принципах:

- Налоги устанавливаются  законами. Конституции Российской  Федерации и из него следует,  что законно установленными могут  считаться только такие налоги, которые вводятся федеральными  и местными законами, законами  субъектов Российской Федерации.

- Отрицание обратной  силы закона. Согласно этому принципу  налоговые законы, приводящие к  изменению размеров налоговых  платежей, обратной силы не имеют.

Поэтому изменения  налогового законодательства не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

- Единство налоговой  системы, необходимое для обеспечения  единства экономического пространства. Этот принцип означает, что на  территории

России не допускается  установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий  для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Законодательство не допускает установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны.

Поэтому регионы  не должны вводить налоги, если:

• это может  прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров , услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства;

• это позволяет  формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов  на налогоплательщиков других регионов.

- Строгое разграничение  прав по установлению и взиманию  налогов между органами власти  на разных уровнях. В соответствии  с Конституцией Российской

     Федерации установление общих принципов налогообложения  и сборов находится в совместном ведении Российской Федерации и  ее субъектов. Состав налогов, взимаемых  в России, общие принципы налогообложения  установлены Налоговым кодексом РФ. Федеральные законодательные  органы власти определяют перечень налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территории страны и вводят федеральные налоги и сборы.

Установление  налогов субъектами Российской Федерации  дает право решать вводить или  не вводить на своей территории конкретный налог из перечня региональных и  местных налогов, который содержится в Налоговом кодексе РФ.

По этим налогам  субъектам Федерации предоставлено  право детально определять субъектов  и объекты налогообложения, порядок  и сроки уплаты, порядок предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок.

- Равное налоговое  бремя, которое не допускает  установление дополнительных, повышенных  по ставкам налогов в зависимости  от формы собственности, организационно-правовой  формы предприятия, местонахождения  налогоплательщика и т.д.

- Однократность  налогообложения, которая означает, что один и тот же объект  налогообложения может облагаться  налогом одного вида только  один раз за определенный Законом  период налогообложения;

- Безусловный  приоритет норм, установленных в  налоговом законодательстве, над  положениями по налоговым вопросам  в законодательных актах, не  относящихся к сфере налогообложения;

- Равенство защиты  прав и интересов налогоплательщиков  и государства. Это значит, что  каждый из участников налоговых  отношений имеет право на защиту  своих законных прав и интересов  в установленном законом порядке.

- Определение  в федеральном законодательстве  перечня прав и обязанностей  налогоплательщиков, налоговых органов  и их должностных лиц[6,124-125].

За нарушения  налоговые органы имеют право  взыскивать пени и налагать другие санкции на предприятия.

     Пени - это финансовая санкция за несвоевременное  выполнение денежных обязательств. Они  определяются в процентах к сумме  невыполненного обязательства за каждый день просрочки. Пени по налоговым платежам начисляются за каждый день просрочки  начиная с установленного срока  уплаты суммы налога по день фактической  уплаты включительно. С 1 апреля 1998 года ставка пени установлена в размере  одной трехсотой действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормативное регулирование  налогообложения

Налоговая система  регулируется основным законом страны - Конституцией

Российской Федерации. Конституция Российской Федерации  имеет высшую юридическую силу и  прямое действие на всей территории страны.

В статье 57 Конституции  записано, что каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы. Согласно статье 15 этого документа, любые нормативные акты, затрагивающие  права, свободы и обязанности  человека и гражданина, не могут  применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

Другим, не менее  важным источником нормативного регулирования  является

Налоговый кодекс Российской Федерации, принятый не так  давно он имеет огромное значение в налоговой системе.

Федеральные законы Российской Федерации (в том числе  и налоговые) принимаются Государственной  Думой, направляются для утверждения  в Совет

Федерации и  в течение семи дней после подписания Президентом подлежат официальному опубликованию.

Ведомственные нормативные акты (инструкции, приказы, письма, разъяснения и т.п.), издаваемые во исполнение решений высших органов  государственной власти и управления страны либо по их поручению, подлежат обязательной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации. После  того они должны быть официально опубликованы в газете «Российские вести».

Налоговая политика государства

Налоговая политика представляет собой систему налоговых  мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства  и регулировании экономики[18,26]. Содержание и цели налоговой политики обусловлены  задачами государства на каждом этапе  развития страны.

Разрабатывая  конкретные направления налоговой  политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических  задач, таких как стимулирование  экономического роста, преодоления  инфляционных процессов, снижение  дефицита бюджета, сбалансирование  размеров бюджетов разных уровней  и др.;

2. Социальных  задач; обеспечение занятости  населения, стимулирования роста  доходов и уровня жизни населения,  перераспределение национального  дохода в интересах наименее  защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации  налоговых изъятий, т.е. достижения  паритета между общественными,  корпоративными и личными интересами  в области налогообложения.

Например, основные направления налоговой политики государства на этапе

1996-98 годов определены  в Указе Президента Российской  Федерации от

08.05.96 №685 «Об  основных направлениях налоговой  реформы в Российской

Федерации и  мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».

Это следующие  направления:

• построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;

• сокращение числа  налогов путем их укрупнения и  отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;

• консолидация в федеральном бюджете государственных  внебюджетных фондов с сохранением  целевой направленности использования  денежных средств;

• облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения;

• развитие налогового федерализма;

• сокращение льгот  и исключений из общего режима налогообложения;

• расширение практики установления специфических ставок акцизов;

• замена акцизов  на отдельные виды минерального сырья  ресурсными платежами;

• увеличение роли экологических налогов.

Из этих направлений  налоговой политики государства  поясним одно из них - развитие налогового федерализма. Налоговый федерализм означает обеспечение оптимального распределения налоговых доходов  государства между бюджетами  разного уровня(федеральным, территориальными и местными бюджетами). Для этого  государство может использовать широкий спектр методов налогового регулирования:

• закрепление  отдельных налогов за бюджетами  разного уровня;

• установление твердой доли налога за отдельным  регионом;

• трансфертные платежи.

     Таким образом, мы определили, что налоги - это обязательные платежи, взимаемые  государством (центральными и местными органами) с физических и юридических  лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору  налогов, называется налогообложением, а налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании  экономики

Функции налогов:

-(англ. tax functions) - устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные  формы проявления, позволяющие выявить  внутреннее содержание и назначение  налогов. В современной экономической  литературе нет единообразия  в их трактовке, что свидетельствует  о различающихся подходах к определению сущности налогов.

Выделяют, как  правило, три основные функции налогов: фискальную, регулирующую и контрольную, а также две подфункции: стимулирующую  и воспроизводственного назначения.

     Фискальная (или бюджетная) функция вытекает из самой природы налогов и  проявляется в обеспечении государства  финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства, производится изъятие части доходов физических и юридических лиц для содержания государственного аппарата, обороны  страны и той части непроизводственной сферы, которая либо не имеет собственных  источников доходов (учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо имеет  их в недостаточном объеме для  обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, учебные  заведения, учреждения здравоохранения  и др.). Значение фискальной функции  растет с повышением экономического уровня развития общества, ростом налоговых  доходов государства, что связано  с расширением его функций  и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государству  требуется все больше средств  на проведение экономических, социальных мероприятий, на содержание управленческого  аппарата. Благодаря использованию  возможностей государства взимать  налоги и расходовать средства государственного бюджета происходит регулирование уровня деловой активности и решение различных социальных задач.

     Регулирующая  функция налогов предполагает, что  налоги активно влияют на экономику: стимулируют или сдерживают темпы  воспроизводства, усиливают или  ослабляют процесс накопления капитала, расширяют или уменьшают платежеспособный спрос населения. Налоги активно  используются для сглаживания экономического цикла. Таким образом, регулирующая функция налогов связана с  вмешательством государства посредством  налогов в процесс воспроизводства, что обусловлено ростом производительных сил в условиях НТР, поднявшим  на новую ступень налоговое регулирование. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем  применения, отлаженной системы налогообложения, выделения дотаций из бюджета, маневрирования ссудным капиталом и процентными  ставками. Центральное место в  этом комплексе экономических мер принадлежит налогам.

Государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, вводя одни и отменяя другие налоги, изменяя условия налогообложения, способствует решению актуальных для  общества проблем: стимулирует научно-технический  прогресс, регулирует уровень безработицы, перераспределяет доходы своих граждан, направляя финансовые ресурсы на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительными  сроками окупаемости затрат. Регулирующая функция налогов носит социально-экономический  характер. Это достигается путем  установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или  частичного освобождения от налогов  граждан, нуждающихся в социальной защите.