Взаимодействие между таможенными и налоговыми органами при экспорте товара

     Соглашение  о сотрудничестве между ФТС России и ФНС России содержит три основных направления взаимодействия: информационное; методологическое; проведение таможенного и налогового контроля. Подписанный документ предусматривает: обмен информацией (плановый и оперативный) для контроля за соблюдением налогового, таможенного и валютного законодательства; разработка мер, обеспечивающих соблюдение законодательства и направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в этих сферах; контроль за деятельностью участников ВЭД путем оперативного информационного обмена и проведения скоординированных проверок как лиц, занимающихся внешней торговлей, так и тех, кто осуществляет оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами; унификация информации, используемой при проведении налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите; разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов сторон. Таможенники и налоговики договорились:

• проводить совместные семинары и консультации для повышения профессиональной подготовки своих сотрудников,
• своевременно информировать друг друга об изменениях в налоговом и таможенном законодательстве, о новых нормативных актах ФТС и ФНС России,
• знакомиться с новыми методиками налогового и таможенного контроля,
• выявлять новые тенденции и схемы таможенных и налоговых правонарушений и преступлений.

       Для выполнения возложенных на  них задач стороны могут осуществлять скоординированные проверки участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами, либо привлекать в этих целях в качестве экспертов сотрудников налоговых и таможенных органов. В случае необходимости будут создаваться совместные рабочие группы из сотрудников заинтересованных подразделений. 

2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов 
по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона

     Богатые сырьевые ресурсы Сибирского региона, наличие развитых отраслей промышленности привлекает большое количество иностранных  партнеров, способствует развитию внешнеэкономической деятельности, придает региону ярко выраженный экспортно-ориентированный характер. По итогам 9 месяцев 2009 года в Сибирском таможенном управлении экспортировано товаров на сумму почти 10 миллиардов долларов США (9 млрд. 747,5 млн. долларов США), что составляет 86,1% от внешнеторгового оборота региона. Из них металлы и изделия из них – 38,3%, топливно-энергетические товары – 29,6%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 10,1%. По сравнению с 9 месяцами 2007 года в торговле со странами дальнего зарубежья объем экспорта увеличился на 21.1%, а со странами СНГ - на 41.5%.

     На  территории Сибирского федерального округа функционируют крупнейшие предприятия, играющие огромную роль в развитии экономики не только Сибирского региона, но всей Российской Федерации, - «Норильский никель», Братский, Красноярский, Саяногорский алюминиевые заводы, Новосибирский завод химконцентратов, ряд иных металлургических и нефтехимических предприятий. Им принадлежит определяющая роль в экспорте природного сырья и полуфабрикатов из него. 
Взаимодействие таможенных органов Сибирского таможенного управления и налоговых органов Сибирского федерального округа Российской Федерации осуществляется в соответствии с Решением совместного заседания коллегий ГТК России и МНС России от 26 ноября 2002 года «О мерах по усилению взаимодействия органов МНС России и ГТК России в сфере контроля за организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность», утвержденного приказом ГТК России и МНС России от 09.01.2003 № 15/ БГ-3-06/07 и других нормативных документов, а именно:

     -совместно  приказа МНС РФ и ГТК России  от 15.05.2003 № БГ-4-06/11дсп/522дсп «Об  основных направлениях совместной  работы налоговых и таможенных органов по выявлению нарушений налогового, валютного, таможенного законодательства и пополнению доходной части бюджетов всех уровней;

     -соглашения  МНС и ГТК РФ от 08.06.2000 №№  БГ-15-11/1222, 01-11/15581 по взаимному информационному  обмену;

     - приказа Сибирского таможенного  управления и Межрегиональной  инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу от 14.02.2003 №№ 174/8 «О создании аналитической группы»;

     - приказа Сибирского таможенного  управления и Межрегиональной  инспекции МНС России по Сибирскому  федеральному округу от 03.06.2003 №№ 25 /518 «О создании рабочей группы»;

     - совместного приказа Генеральной  прокуратуры РФ, МВД РФ, МНС РФ  и ГТК России от 04.04.2003 № 16/226/219/БГ-3-06/166/370 «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации»;

     -методических  рекомендаций «О порядке организации  взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении контрольных мероприятий», доведенных письмом ГТК России и МНС России от 03.06.2003 № 01-06/22761/АС-6-06/623.

     В целях эффективной работы во всех субъектах федерального округа из должностных  таможенных органов и налоговых  инспекций созданы аналитические  и рабочие группы, утверждены их составы, которыми разработаны планы совместных проверочных мероприятий в отношении участников внешнеэкономической деятельности с учетом особенностей каждого региона.

        Данные группы проводят совместные заседания по вопросам координации совместных инспекционных мероприятий в отношении организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельности:

• актуальность усиления контроля по выявлению и пресечению правонарушений в сфере незаконного возмещения из бюджета НДС;
• рассмотрены конкретные предприятия-экспортеры, в отношении которых необходимо проведение совместных мероприятий в целях подтверждения фактов возмещения НДС из бюджета;
• приняты решения о привлечении к работе комиссий, по проверке обоснованности применения ставки размером ноль процентов и предъявлении НДС к вычету по экспортным операциям, должностных лиц таможенных инспекций в Сибирском Федеральном округе.

     Например, в Красноярской таможне в 2007 году сотрудники отдела таможенной инспекции принимали участие в работе Межведомственных групп по организации взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов края: 
- межведомственной рабочей группе по организации контрольной работы, направленной на выявление и предотвращение налоговых правонарушений, связанных с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость из бюджета налогоплательщикам-экспортерам, созданной согласно совместного Приказа Главного Управления внутренних дел Красноярского края; РУ ФСБ РФ по Красноярскому краю; УФСНП по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; УМНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; Красноярской таможни от 17.04.2002 № 277/44/111/243/; 
- Межрайонной инспекцией МНС России № 1 по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; Красноярской таможни. 
Кроме того, сотрудники таможни также принимают участие в работе подобных межведомственных групп, созданных при ИМНС других районов. 
         На совещаниях рабочих групп обсуждаются вопросы по усилению контроля по выявлению и пресечению правонарушений в сфере незаконного изъятия из бюджета НДС, рассматриваются конкретные предприятия-экспортеры, в отношении которых необходимо проведение совместных мероприятий в целях подтверждения фактов возмещения НДС из бюджета. 
В каждом субъекте Федерации Сибирского региона согласованы и подписаны Соглашения о взаимодействии соответствующих таможенных органов с местными налоговыми органами. 
         За 9 месяцев 2009 года подразделениями таможенных органов Сибирского таможенного управления совместно с налоговыми органами проведено 114 проверок (что составляет 15% от общего объема проведенных проверок). Количество результативных проверок - 61, что составило 54% от общего объема проверок. Кроме того, совместно с налоговыми органами проводятся специальные мероприятия Сибирской оперативной и Восточно - Сибирской оперативными таможнями.

     Совершенствование взаимодействия таможенных и налоговых  органов подчеркивает повышенная криминализация в области осуществления экспортных операций. Недостоверное декларирование, невозвращение валютной выручки, попытки осуществления лжеэкспорта с целью незаконного возврата НДС – вот далеко не полный перечень имеющихся нарушений законодательства. За 9 месяцев этого года таможенными органами региона возбуждено 13 уголовных дел по фактам контрабанды и невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте при экспорте леса. Кроме того, возбуждено 1474 дела об административном правонарушении, изъято лесоматериалов на сумму 4,6 млн. рублей. Ввиду недостаточного контроля продажи лесоматериалов внутри страны, при таможенном оформлении экспортных лесоматериалов участники ВЭД имеют возможность представлять недостоверные документы (счета-фактуры, лесорубочные билеты) о стоимости, сортности и праве собственности на отправляемый товар, что приводит к занижению таможенных платежей и вывозу лесных ресурсов, полученных преступным путем (кража леса).  
         

       В последнее время произошел резкий всплеск деятельности участников ВЭД, пытающихся обманным путем вывезти металлолом под видом железнодорожных изделий, бывших в употреблении. Операции с данным товаром проводятся через ряд фиктивных сделок, в результате которых настоящий лом черных металлов становится изделием, пригодным к использованию. Здесь один из путей взаимодействия – проведение мероприятий по установлению законности ценообразования на указанный товар, возмещения НДС, установления факта совершения сделок купли-продажи металлолома.

     Ликвидация задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей. На сегодняшний день значительная часть наложенных штрафных санкций и доначисленных таможенных платежей не может быть взыскана по причине ликвидации предприятий и организаций. Так, фирмы-однодневки, после исполнения разовых контрактов, без проблем снимаются с учета в налоговых органах, что делает практически невозможным осуществление последующего таможенного контроля со стороны таможенных органов, после выпуска товаров в свободное обращение. В связи с этим был рассмотрен вопрос о включении таможенных органов в перечень государственных органов, накладывающих свою резолюцию при ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. 
        Актуален вопрос создания единого электронного информационного банка данных органов ГТК России и МНС России с регламентацией дифференцированного доступа к базе. Создание данной базы ускорило получение необходимой информации об участниках ВЭД, их учредителях, позволяет решить актуальную на сегодняшний день проблему фирм-однодневок, зарегистрированных на лиц, паспорта которых утеряны или похищены, выявить объекты, подлежащие первоочередной проверке. В этой связи актуальна задача организации передачи информации, получаемой от МНС России на федеральном уровне в соответствии с Протоколом информационного взаимодействия между МНС России и ГТК России от 10.06.2002 № 01-10/18, до региональных таможенных управлений и таможен.

     Пресечение фактов перемещения через таможенную границу контрафактной продукции являются одними из приоритетных направлений работы таможенных органов России и налоговой службы. Ведь производители фальсифицированной продукции не платят в бюджет налоги, таможенные и другие платежи. Это провоцирует снижение объемов продаж товаров, принадлежащих добросовестным российским и иностранным производителям. В целом ухудшаются условия для развития конкурентоспособной российской экономики. Теряется и инвестиционная привлекательность для иностранных производителей известных торговых марок. 
 
        В связи с этим, несомненно, основную роль по противодействию транснациональному перемещению контрафактной продукции во всем мире играют таможенные и налоговые службы. За 2007 год сибирскими таможенниками совместно с налоговиками изъято из незаконного оборота более 420 тысяч единиц контрафакта. Номенклатура ее достаточно разнообразна – спортивная джинсовая одежда, обувь, водка, зачасти для автомобилей, СD, DVD, а также другие товары народного потребления.  
          Практика показывает, что бороться с нарушениями в области экспорта сырьевых ресурсов там, где налажено конструктивное взаимодействие между таможенными, налоговыми и иными правоохранительными органами, там и наиболее эффективны проводимые совместные мероприятия по пресечению незаконного экспорта сырьевых ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Взаимодействие  при проведении мероприятий таможенного  и налогового контроля основывается на положениях Таможенного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных актов Российской Федерации.

     Таможенные  и налоговые органы при выполнении возложенных на них задач могут  осуществлять проверки участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, либо, по предварительному согласию, привлекать в этих целях в качестве экспертов сотрудников таможенных и налоговых органов. В случае необходимости данные органы могут создавать совместные рабочие группы из представителей заинтересованных подразделений для эффективного решения стоящих перед ними задач.

     В результате взаимодействия и эффективного сотрудничества Федеральной налоговой службы с Федеральной таможенной службой в сфере пресечения налоговых правонарушений, за I квартал 2007 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило более 1,6 триллиона  рублей администрируемых ФНС России доходов, что на 12 процентов больше, чем в I квартале 2006 года. Поступления выросли на 175 миллиардов рублей. В федеральный бюджет поступило 673 миллиарда рублей, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 687 миллиардов рублей, в государственные внебюджетные фонды – более 270 миллиардов рублей. В консолидированный бюджет Российской Федерации поступило около 1,4 триллиона рублей, или на 9 % больше, чем в прошлом году. Увеличение доходов обеспечено, в основном, за счет следующих налогов: налога на прибыль (на 86 миллиардов рублей), НДФЛ (на 62 миллиарда рублей), ЕСН (на 20 миллиардов рублей). Поступления НДС снизились на 61 миллиард рублей.