Валютный контроль при бартерных и смешанных сделках

  - запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

        Итак,  на сегодняшний день в Российской Федерации сформирована система валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

         Таким образом, рассмотрев систему валютного регулирования и валютного контроля, можно сделать вывод о том, что указанная система не является основообразующим институтом финансового права и ее развитие целиком зависит от финансового и инвестиционного климата страны. 
 
 
 

       2. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В ТОРГОВОМ ОБОРОТЕ 

        В настоящее время валютный  контроль в торговом обороте  осуществляется по трем основным  направлениям:

- за  поступлением в РФ выручки  от экспорта товаров;

- за  обоснованностью оплаты резидентами  импортируемых товаров;

- за  внешнеторговыми бартерными сделками.

Рассмотрим  каждое из них более подробно. 

2.1  Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров

      Целью осуществления валютного контроля за экспортируемыми товарами является обеспечение полного и своевременного поступления экспортной выручки в Российскую Федерацию, что является неотъемлемым условием осуществления таможенной процедуры экспорта.

     Инструкция 86-И определяет порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров на открытые в уполномоченных банках счета резидентов, осуществляющих экспорт товаров.

     Инструкция применяются в отношении сделок, заключенных между резидентами и нерезидентами и предусматривающих проведение валютных операций, подлежащих валютному контролю в соответствии с положениями Инструкции, вне зависимости от заявляемого на основании этих сделок таможенной процедуры товаров, за исключением таможенной процедуры международного таможенного транзита, перемещения припасов и иных специальных таможенных процедур, предусмотренных ТК ТС.

          Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки (ПС), который  оформляется с определенной спецификой  для экспортных, импортных и бартерных операциях. Паспорт экспортной сделки – базовый документ валютного контроля, содержащий необходимые сведения о внешнеторговой сделке между резидентом и нерезидентом, предусматривающей экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или валюте РФ. Паспорт сделки оформляется в стандартизированном виде по определенному порядку(Приложение 1).

1. Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля при обслуживании валютных операций участников ВЭД, связанных с экспортом товаров (услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнять ряд условий: зарегистрировать в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для целей валютного контроля, которые затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов; определить и утвердить приказом по банку список ответственных лиц банка – сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка; вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правами делопроизводства; готовить необходимую документацию.
2. Экспортер заключает контракт с импортером-нерезидентом. До начала процедуры таможенного оформления товаров экспортер, от имени которого оформлен контракт, должен оформить паспорт экспортной сделки, подписать его от своего имени и представить его на подпись в банк, где у экспортера открыт счет, на который в дальнейшем будет поступать от импортера-нерезидента вся выручка от экспорта товаров по данному контракту. На каждый отдельный контракт составляется отдельный паспорт экспортной сделки. При этом экспортером в банк представляются оригинал и копия контракта, на основании которого был составлен паспорт экспортной сделки.
3. Банк рассматривает представленные ему документы.

         Основанием для отказа в подписании  паспорта экспортной сделки может  быть хотя бы одно из следующих  условий:

     - Несоответствие данных контракта  и сведений, содержащихся в паспорте  экспортной сделки;

     - Несоответствие предусмотренных  контрактом валютных операций  требованиям законодательства РФ;

     - Оформление паспорта экспортной  сделки с нарушениями установленных  требований;

     - Отсутствие в контракте условий,  предусматривающих поступление  выручки на счет экспортера  в банк;

     - Представление экспортером контракта,  составленного на иностранном  языке, при отсутствии его перевода  на русский язык;

   - Непредставление экспортером копии  разрешения.

4. Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполняется, банк возвращает экспортеру документы и может дать рекомендации по устранению выявленных недостатков. Если же у банка нет замечаний, то паспорту сделки присваивается номер, паспорт экспортной сделки подписывается ответственным лицом банка. Подпись скрепляется печатью банка.
5. Этап таможенного оформления товаров. Экспортируемые товары принимаются к таможенному оформлению при условии представления в таможенный орган ксерокопию паспорта экспортной сделки в дополнение к прочим документам, предусмотренным таможенным законодательством. Соответствие ксерокопии паспорта сделки его оригиналу подтверждается подписью лица, имеющего право первой подписи по счету экспортера и оттиском круглой печати экспортера. Паспорт экспортной сделки рассматривается таможенными органами в качестве документа, подтверждающего проведение расчетов через уполномоченный банк по данной операции. Должностное лицо таможенного органа проверяет представленные документы: достоверность и соответствие изложенных в документах сведений; в обязательном порядке у паспорта экспортной сделки – соответствие оттиска печати банка образцу оттиска печати, зарегистрированной в Банке России; правильность заполнения граф Таможенной Декларации.

     Для проведения эффективного  и быстродействующего ТБВК между  уполномоченными банками, обслуживающими  экспортные операции, и ФТС России  осуществляется постоянный обмен  документами валютного контроля  в электронном виде по телекоммуникационной  сети. В течение 10 календарных  дней, следующих за датой подписания  паспорта экспортной сделки, банк  направляет электронную копию  паспорта экспортной сделки в  ФТС России. В свою очередь  ФТС России на основании данных  ТД, получаемых от таможен в  электронном виде, формирует учетные  карточки таможенно - банковского контроля – документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом по контракту товаре, а также сведения о поступлениях выручки (Приложение 2).

     В течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия  решения о выпуске товаров,  ФТС России направляет учетные  карточки соответствующим уполномоченным  банкам для идентификации сумм  выручки, полученных за экспортируемые  товары, указанные в учетных карточках. 

2.2   Валютный контроль за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров 

   Значительные переводы за рубеж валютных средств, связанные с авансовыми платежами импортеров и не подтвержденные поставками импортируемых товаров вызвали необходимость введения в России валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

     Целью валютного контроля при  импорте товаров является обеспечение  соответствия суммы денежных  средств, переведенной резидентами  в оплату за импортируемые  товары, стоимости фактически ввезенных  в РФ товаров.

   Система валютного контроля распространяется на все сделки, осуществляемые резидентами  РФ и предусматривающие ввоз товаров  на таможенную территорию РФ после 1 января 2001г., помещаемых под таможенные процедуры, либо ввезенных по контракту и предназначенных непосредственно и исключительно для реэкспорта, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или валюте РФ.

     Особо подчеркнем, что система  ТБВК за обоснованностью платежей  в иностранной валюте за импортируемые  товары не распространяется:

   -     На сделки физических лиц – резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

   -   На договоры лизинга, по которым лизингодателям является нерезидент;

   -       На договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строительных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указанных товаров.

   Система ТБВК предусматривает оформление паспорта импортной сделки, с помощью которого ЦБ РФ, банк импортера и иные органы и агенты валютного контроля следят за соблюдением требований валютного  законодательства.

   Паспорт импортной сделки – документ валютного  контроля, оформляемый импортером в  банке и содержащий сведения об импортном  контракте, необходимые для осуществления  этого контроля.

   Для подписания паспорта импортной сделки импортер представляет в уполномоченный банк:

   -  Копию контракта, заверенную в  установленном порядке, на основании  которого был составлен паспорт  импортной сделки;

   - Два экземпляра уже оформленных  бланков паспорта импортной сделки;

   - Копии полученных импортером  разрешений на осуществление  валютных операций.

     Банк импортера проверяет представленные  документы. Если у банка нет  замечаний, то паспорту сделке  присваивается номер и паспорт  импортной сделки регистрируется  в соответствии с внутренними  правилами делопроизводства банка.  Паспорт импортной сделки подписывается  ответственным лицом банка, т.е.  сотрудниками банка, уполномоченными  подписывать паспорт импортной  сделки по контрактам, а также  совершать иные действия по  валютному контролю от имени  банка импортера как агента  валютного контроля, и заверяется  печатью банка, используемой для  целей валютного контроля.

   Первый  экземпляр паспорта импортной сделки возвращается импортеру, а второй –  вместе с копиями представленных документов помещается в досье по импортной сделке на хранение.

     Банк импортера в течение 7 календарных дней, следующих за  датой оплаты или датой передачи  импортером нерезиденту векселя,  по которому плательщиком является  импортер, составляет, карточку платежа  – документ валютного контроля, содержащий сведения об осуществляемых  в соответствии с контрактом  платежах в иностранной валюте  или в валюте РФ в счет  обязательств импортера по контракту.

     Карточка платежа направляется  банком импортера в ФТС России  в течение 10 календарных дней, следующих за датой ее формирования.

     Для обратной связи ФТС России  с агентами валютного контроля  введен основной обменный документ  валютного контроля – учетная  карточка импортируемых товаров.

   Учетная карточка импортируемых товаров  – это документ валютного контроля, содержащий сведения из ТД об общей фактурной стоимости импортированных по контракту товаров.

     Этап банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров включает следующие операции: