Таможенные платежи в процедуре временного ввоза

В п. 4 ст. 283 ТК урегулирован вопрос сроков уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с полным условным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, определяемых следующим образом.

Так, при передаче временно ввезенных товаров иным лицам без разрешения таможенных органов или при их утрате в период срока временного ввоза, установленного таможенным органом, таможенные пошлины и налоги уплачиваются в день передачи или день утраты товаров, а если этот день установить невозможно - в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска). В порядке исключения указанный срок уплаты не применяется в случаях уничтожения (безвозвратной утраты) временно вывезенных товаров вследствие аварии, действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения.

В случае незавершения действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) помещением временно ввезенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта, иную таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, сроком уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов считается день истечения срока временного ввоза товаров.

В рассмотренных случаях ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при помещении таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. Указанная сумма должна быть исчислена на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, в соответствии с которой товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), за вычетом сумм таможенных пошлин и налогов, уплаченных при частичном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов.

При помещении иностранных товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) требуется предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением следующих товаров:

• воздушных и морских судов, ввозимых организациями в целях осуществления хозяйственной деятельности, оказания транспортных услуг;
• коммерческих и научных образцов при их временном ввозу (допуске) научными организациями.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

• если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о не предоставлении обеспечения.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Примеры задач с условным освобождением, полным и частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

На выставку из Хорватии ввозится пиво в кегах 500 штук, по 30 литров каждая, стоимостью 15000 тыс. евро и оборудование для выставки стоимостью 2000 тыс. евро. Условия поставки CIP-Брест. Предоставлен сертификат страны происхождения на товары формы «А». Курс: 1 евро = 70 рублей.

В соответствии с Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (ред. от 03.11.2015) "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций" (вместе с "Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары"), графы в декларации на товары заполняются следующим образом:

Таблица 1. Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые на таможенную территорию с полным условным освобождением от уплат ввозных таможенных пошлин, налогов.

Графа 1. «Декларация» ИМ|53|ЭД	В первом подразделе графы производится запись "ИМ". Во втором подразделе графы указывается двузначный цифровой код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором видов таможенных процедур, в данном случае процедура временного ввоза «53». В случае использования ДТ в виде электронного документа в третьем подразделе графы производится запись: "ЭД".
Графа 37. «Процедура» 5300|027	В первом подразделе графы указывается составной код, который формируется по следующей схеме: элемент 1 - двузначный код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором видов таможенных процедур; элемент 2 - двузначный код предшествующей таможенной процедуры в соответствии с классификатором видов таможенных процедур, если декларируемые товары ранее были помещены под иную таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. Два нуля "00", если декларируемые товары ранее не были помещены под иную таможенную процедуру. Во втором подразделе графы указывается трехзначный код особенности перемещения декларируемых товаров в соответствии с классификатором особенностей перемещения товаров, в данном случае упаковка, контейнеры, поддоны, используемые в качестве многооборотной тары, подлежащей возврату «027»
Графа 36. «Преференция» ООРВ-РВ	В графе по каждому виду таможенного платежа указывается соответствующий код в соответствии с классификатором льгот по уплате таможенных платежей по нижеприведенной схеме: элемент 1 - по таможенным сборам; элемент 2 - по таможенной пошлине; элемент 3 - по акцизу (акцизам); элемент 4 - по налогу на добавленную стоимость. РВ - Полное условное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины и НДС в отношении товаров, перечень которых определен в соответствии с международными договорами, входящими в право Евразийского экономического союза, и (или) решениями Комиссии Таможенного союза (Евразийской экономической комиссии), помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза
Графа 44. «Дополнительная информация/Предоставленные документы»	В графе указываются сведения о документах, на основании которых заполнена ДТ, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ.   07011- Документ, которым установлено право на льготы по уплате таможенных платежей на полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов. 07031- Документ, подтверждающий внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. 10011- Дата окончания заявленного срока временного ввоза товаров и признак продолжительности действия заявленной таможенной процедуры временного ввоза (допуска) (цифра "1", если срок временного ввоза составляет менее одного года, или цифра "2", если срок временного ввоза составляет один год и более).
Код вида таможенного платежа:
1010	Таможенные сборы за совершение таможенных операций (за таможенное оформление товаров, за таможенное декларирование товаров, за таможенные операции).
2010	Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Протоколом о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств-членов (приложение № 5 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
5010	Налог на добавленную стоимость.
Специфика платежа «СП»:
ИУ	Уплата платежа до выпуска, а также до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 197 ТК, в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации.
УР	Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов исходя из содержания таможенной процедуры, условиями которой предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.
УН	Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, освобождение от которых предусмотрено международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством государств - членов Евразийского экономического союза.
ВВ	Платеж уплачивается (взыскан) при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска).

 

   

 

 

Графа 47. «Исчисление платежей»

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	СП
1010	1190000.00	1500 руб.	1500.00	ИУ
2010	1050000.00	10 %	105000.00	УР
2010	105000.00	3 % * 2	6300.00	УН
5010	1155000.00	18 %	207900.00	УР
5010	207900.00	3 % * 2	12474.00	УН
		Всего:	1500.00

 

Таблица 1. Порядок заполнения ДТ на товары, ввозимые на таможенную территорию с частичным условным освобождением от уплат ввозных таможенных пошлин, налогов.

Графа 1. «Декларация» ИМ|53|ЭД
Графа 37. «Процедура» 5300|000
Графа 36. «Преференция» ОООО-ОО
Графа 44. «Дополнительная информация/Предоставленные документы»	07031- Документ, подтверждающий внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей. 10011- Дата окончания заявленного срока временного ввоза товаров и признак продолжительности действия заявленной таможенной процедуры временного ввоза (допуска) (цифра "1", если срок временного ввоза составляет менее одного года, или цифра "2", если срок временного ввоза составляет один год и более).

 

 

Графа 47. «Исчисление платежей»

Вид	Основа начисления	Ставка	Сумма	СП
2010	140000.00	10 %	14000.00	УР
2010	14000.00	3 % * 2	840.00	ВВ
5010	154000.00	18 %	27720.00	УР
5010	27720.00	3 % * 2	1663.20	ВВ
		Всего:	2503.20

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством стран Членов Таможенного союза.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе Таможенного союза.

В России фискальное значение таможенно-тарифного регулирования остается достаточно высоким, именно поэтому так важно исключить всевозможные случаи недополучения казной таможенных доходов. Такая ситуация может произойти из-за несвоевременной уплаты таможенных платежей.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного тарифного и нетарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов. Льготы по уплате таможенных платежей можно отнести к одной из подсистем такого механизма.

Перед таможенными органами стоят масштабные и ответственные задачи по формированию доходной части федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности. И определение и учет факторов, влияющих на начисление таможенных платежей играет важную роль в построении торговых взаимоотношений между странами, а также является основой экономической стабильности России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. «Таможенный кодекс Таможенного союза» (ред. От 08.05.2015) «приложение к договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17».
2. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.10.2015).
3. Конвенции о «временном ввозе» (заключена в Стамбуле 26 июня 1990 года).
4. "Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур" (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999).
5. Соглашение от 18.06.2010. «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском».
6. Соглашение от 21.05.2010. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин».
7. Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 331 (ред. от 01.09.2015) "Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки".
8. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (ред. от 06.10.2015) "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций" (вместе с "Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары").
9. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 375 (ред. от 15.09.2015) "О некоторых вопросах применения таможенных процедур" (вместе с "Порядком приостановления и возобновления действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории в случае помещения продуктов переработки под таможенные процедуры таможенного склада или временного ввоза (допуска)", "Порядком приостановления и возобновления действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) в случае помещения временно ввезенных товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, таможенного склада или специальную таможенную процедуру").
10. http://tktsrf.ru/razdel-6/glava-37/st-283-tk-ts/kommentarii.