Плановая выездная таможенная
проверка может быть начата не ранее чем
через 15 (пятнадцать) календарных дней
со дня получения уведомления проверяемым
лицом либо со дня поступления в таможенный
орган уведомления с отметкой о невручении
письма адресату.
Датой начала проведения выездной
таможенной проверки считается дата вручения
проверяемому лицу копии решения (предписания)
о проведении таможенной проверки (акта
о назначении проверки).
Копия решения (предписания)
о проведении таможенной проверки (акта
о назначении проверки) вручается проверяемому
лицу должностным лицом таможенного органа,
либо направляется заказным почтовым
отправлением с уведомлением о вручении.
При вручении копии решения
(предписания, акта о назначении проверки)
руководитель проверяемого лица либо
его представитель на оригинале решения
(предписания, акта о назначении проверки)
делает отметку об ознакомлении, а также
о дате и времени получения копии решения
(предписания, акта о назначении проверки).
В случае отказа от получения
копии решения (предписания, акта о назначении
проверки) должностное лицо таможенного
органа делает об этом соответствующую
запись в решении (предписании, акте о
назначении проверки).
Отказ проверяемого лица от
получения копии решения (предписания)
о проведении таможенной проверки (акта
о назначении проверки), а также возврат
уведомления с отметкой, свидетельствующей
о невручении письма адресату в связи
с отсутствием лица по месту его нахождения,
не являются основанием для отмены выездной
таможенной проверки. В этом случае датой
начала проверки считается дата записи
в решении (предписании, акте о назначении
проверки) об отказе в получении копии
решения (предписания, акта о назначении
проверки), либо дата поступления в таможенный
орган уведомления с отметкой о невручении
письма адресату.
Срок проведения выездной
таможенной проверки не должен превышать
2 (два) месяца. В указанный срок не включается
период времени между датой вручения проверяемому
лицу требования о представлении документов
и сведений и датой получения таких документов
и сведений. Срок проведения выездной
таможенной проверки может быть продлен
еще на 1 (один) месяц по решению таможенного
органа, осуществляющего проверку.
В случае необоснованного отказа проверяемого
лица обеспечить доступ должностных лиц
таможенных органов на объект проверяемого
лица они вправе входить на этот объект
с пресечением сопротивления и со вскрытием
запертых помещений в присутствии 2 понятых,
за исключением случаев, если законодательством
государств-членов таможенного союза
установлен иной порядок доступа должностных
лиц государственных органов на отдельные
объекты. Обо всех случаях вхождения на
объекты проверяемых лиц с пресечением
сопротивления и со вскрытием запертых
помещений таможенные органы уведомляют
прокурора в течение 24 часов.
При проведении таможенной поверки должностные
лица таможенного органа имеют право:
- требовать у проверяемого лица и получать
от него коммерческие, транспортные документы,
документы бухгалтерского учета и отчетности,
а также другую информацию, в том числе
на электронных носителях, относящуюся
к проверяемым товарам;
- требовать у проверяемого лица предъявления
товаров, в отношении которых проводится
выездная таможенная проверка;
- требовать у проверяемого лица представления
отчетности в целях таможенного контроля; таможенная
проверка контроль
- требовать у банков и иных кредитных
организаций и получать от них информацию
и документы, касающиеся движения денежных
средств по счетам организаций, необходимые
для проведения таможенной проверки, в
том числе содержащие банковскую тайну;
- запрашивать у налоговых и иных государственных
органов и получать от них необходимые
информацию и документы, в том числе составляющие
коммерческую, банковскую, налоговую и
иную охраняемую законодательством тайну;
- проводить инвентаризацию или требовать
проведения инвентаризации товаров при
проведении выездных таможенных проверок;
- направлять международные запросы в
связи с проведением таможенной проверки;
- доступа на объекты проверяемого лица
с предъявлением решения о проведении
таможенной проверки и служебных удостоверений;
- осуществлять при проведении выездных
таможенных проверок отбор проб и образцов
товаров с составлением акта об отборе
проб и образцов товаров;
- изымать у проверяемого лица документы
либо их копии с составлением акта изъятия
при проведении выездных таможенных проверок;
- налагать арест на товары или изымать
их в порядке, установленном законодательством
государств-членов таможенного союза,
на срок проведения выездной таможенной
проверки для пресечения действий, направленных
на отчуждение либо распоряжение иным
способом товарами, в отношении которых
проводится выездная таможенная проверка;
- опечатывать помещения, в которых находятся
товары;
- проводить иные действия, предусмотренные
законодательством таможенного союза
и законодательством государств-членов
таможенного союза.
Должностные лица таможенных органов
при проведении таможенных проверок обязаны:
- соблюдать права и законные интересы
проверяемого лица, не допускать причинения
вреда проверяемым лицам неправомерными
решениями и действиями (бездействием);
- не нарушать установленный режим работы
проверяемого лица в период проведения
выездной таможенной проверки;
- использовать исключительно в таможенных
целях любую информацию, полученную при
проведении таможенных проверок;
- не разглашать конфиденциальные сведения
и сведения, составляющие налоговую, банковскую
и иную охраняемую законом тайну, ставшие
известными при проведении таможенных
проверок;
- предоставлять по требованию проверяемого
лица необходимую информацию о положениях
законодательства государств-членов таможенного
союза, касающихся порядка проведения
выездных таможенных проверок;
- обеспечивать сохранность документов,
полученных и составленных при проведении
таможенных проверок, не разглашать их
содержание без согласия проверяемого
лица, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством государств-членов
таможенного союза;
- информировать проверяемое лицо о его
правах и обязанностях при проведении
таможенного контроля после выпуска товаров,
в том числе при назначении и проведении
экспертизы, при взятии проб и образцов
товаров;
- исполнять иные обязанности, предусмотренные
таможенным законодательством таможенного
союза и законодательством государств-членов
таможенного союза.
Дополнительно к правам, предусмотренным
таможенным законодательством таможенного
союза, при проведении таможенной проверки
должностные лица таможенных органов
имеют право:
- требовать у проверяемого лица, претендующего
на получение статуса уполномоченного
экономического оператора, и получать
от него сведения из системы учета товаров
в электронном виде, а также выписки из
нее на бумажном носителе, подписанные
руководителем проверяемого лица, главным
бухгалтером и заверенные печатью проверяемого
лица;
- получать и осуществлять при проведении
выездной таможенной проверки доступ
в пределах своей компетенции к базам
и банкам данных автоматизированных информационных
систем проверяемого лица с учетом требований
законодательства Российской Федерации
о защите информации;
- осуществлять иные правомочия, предусмотренные
федеральными законами.
2.2 Проблемы проведения
и перспективы развития таможенной
проверки
Таможенная проверка относится
к одной из форм таможенного контроля
и осуществляется после выпуска товаров
в свободное обращение на территории страны.
По сути, таможенная проверка это знакомый
многим участникам ВЭД посттаможенный
контроль, регламентируемый статьей 122
Таможенного Кодекса Таможенного Союза,
но с некоторыми изменениями, позволяющими
ужесточить контроль над завозимыми в
страну импортными товарами.
Продолжает оставаться нерешенной
и острой проблема ликвидации фирм-однодневок,
отсутствующих по месту государственной
регистрации, не прошедших перерегистрацию
в налоговых органах, не осуществляющих
никакой хозяйственной деятельности,
не сдающих налоговую отчетность, и руководителей
которых невозможно найти ни по каким
указанным адресам.
Для выбора объекта анализа
существуют аналитические процедуры работы
с информацией, которая содержит признаки
возможных нарушений. Эту информацию инспекция
получает из базы данных, от функциональных
управлений ФТС, региональных управлений,
таможен и таможенных постов, а так же
от других правоохранительных органов
и из Интернета.
Если после такого анализа к
фирме возникают вопросы, начинает определять
конкретные параметры, по которым необходимо
ее проверить. Изучает ее уставные документы,
контракты и иные документы, которые были
предъявлены к таможенному оформлению
товаров. Сравниваем данные по номенклатуре
и ценам на ввозимые ею товары за прошлый
и текущий годы. При этом мы не создаем
никаких препятствий для коммерческой
деятельности внешнеторговой компании.
Как правило, участники ВЭД
даже не подозревают, что в отношении них
проводится проверка. И только после такого
предварительного анализа, если к фирме
остаются вопросы, назначают таможенную
проверку.
В европейских государствах
работают по системе анализа и управления
рисками, которая позволяет достаточно
точно определять коридоры, в которых
следует искать нарушителей среди участников
внешнеэкономической деятельности. У
нас такая система для широкого применения
на практике еще не готова. Существуют
лишь отдельные ее элементы. На основании
этих элементов - возможных рисков как
по товарам, так и по отдельным компаниям,
а также на основании информации, которую
мы получают из налоговой инспекции и
других правоохранительных органов.
Остается сложный вопрос, касающийся
плановых проверок. Конечно, хорошо бы,
как в Европе в течение отведенного для
пост-аудита законом срока успеть проверить
все организации, выходящие на внешний
рынок. Но, у нас в России несопоставимо
больше участников ВЭД, количество же
сотрудников таможенной инспекции, мягко
говоря, невелико. При таких условиях необходимо
ранжировать компании по степени риска
- кого-то должны проверить в первую очередь,
кого-то - во вторую, а кого-то - в третью.
Есть организации, которые зарекомендовали
себя как законопослушные участники ВЭД,
их деятельность прозрачна: они уже давно
работают на российском рынке, во время
представляют в таможенные органы все
необходимые пакеты документов, дают информацию
о ценах производителей товаров, которыми
торгуют. Такие компании получили возможность
пользоваться специальными упрощенными
процедурами таможенного оформления и
контроля. Их проверяют в плановом порядке.
Конечно, и у законопослушных компаний
могут быть нарушения, но, во-первых, они,
как правило, не существенные, а во-вторых,
в этих участниках ВЭД таможенная инспекция
более-менее уверена, они никуда не исчезнут.
Поэтому сегодня основные силы концентрируем
на выявлении наиболее неблагонадежных
фирм.
Порядок проведения проверки
зависит от характера нарушений таможенных
правил. Для одной фирмы достаточно только
документальной проверки, чтобы убедиться,
что она работает по закону. По другой,
чтобы добраться до сути, приходится запрашивать
дополнительную информацию, производить
осмотр помещений, где складируется товар,
опрашивать сотрудников.
Но сложность состоит в том,
что проведение таких углубленных проверок
- процесс достаточно творческий, все в
инструкции не пропишешь. В каждой компании
есть свои особенности, и подходить к ней
при проверке необходимо очень индивидуально.
И случаи могут быть самые разнообразные.
Поэтому основная форма инспекционной
работы сейчас - как можно больше рассказать
сотрудникам инспекций региональных управлений
и таможен, какие могут возникать сложности
при назначении или проведении проверки,
получении дополнительных документов
и сведений. Для этого устраиваются различные
совещания, семинары, конференции.
В будущем, когда законопослушных
компаний будет больше, они уже сами будут
заинтересованы в проведении у них проверки.
Ведь если проверка документально подтвердит,
что в компании все в порядке, ее рейтинг
в качестве делового партнера повысится.
Это будет означать, что такой компании
можно доверять.
В процессе анализа материалов
проверки будут выявляться риски и прогнозироваться,
как долго они еще будут оставаться актуальными.
Если в течение достаточно продолжительного
времени, то информацию о них будет передавать
непосредственно в места таможенного
оформления. Возможно, даже на те посты,
где осуществляется предварительное электронное
декларирование товаров. Это существенно
упростит контроль и сделает его более
эффективным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таможенный контроль
после выпуска - комплекс мер, осуществляемых
после выпуска товаров, проводимых в целях
проверки факта выпуска, а также достоверности
сведений, указанных в таможенной декларации
и иных документах, представленных при
таможенном оформлении.