Сущность налога на добавленную стоимость

p>    1) продовольственных  товаров; 
    2) товаров для детей; 
    3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; 
    4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

    3. Налогообложение  производится по налоговой ставке 18%  в случаях, не указанных  в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи. (п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

    4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Как исчисляется НДС  на таможне при  импорте товаров.

    Извлечение из Приказа ФТС от 7 февраля 2001 г. № 131 «Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

    4.Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

    5. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции) на таможенную территорию Российской Федерации определяется как сумма:

- таможенной  стоимости товаров;

- подлежащей  уплате таможенной пошлины;

- подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товарам и подакцизному минеральному  сырью).

    При  освобождении от уплаты таможенных  пошлин или акцизов в налоговую  базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

    В  случае освобождения от уплаты  налога на добавленную стоимость,  для целей учета в налоговую  базу для исчисления включаются  условно начисленные суммы таможенных  пошлин и акцизов.

    6. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

    7. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.

    Если  в составе одной партии ввозимых  на таможенную территорию Российской  Федерации товаров присутствуют  как подакцизные товары (подакцизное  минеральное сырье), так и не  подакцизные товары и минеральное  сырье, налоговая база определяется  отдельно в отношении каждой  группы указанных товаров. Налоговая  база определяется в аналогичном  порядке в случае, если в составе  партии ввозимых на таможенную  территорию Российской Федерации  товаров присутствуют продукты  переработки товаров, ранее вывезенных  с таможенной территории Российской  Федерации для переработки вне  таможенной территории Российской  Федерации.

    8. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

                        Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

    

 9. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

                        Сндс = (Ст + Пс) х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

    10. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

                      Сндс = Ст х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

    11. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

                    Сндс = (Ст + Ас) х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

    12. Общая сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 5 - 11 настоящей Инструкции.

    Если в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов на добавленную стоимость, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Возврат НДС.

    В  случае, если ввозимые товары будут использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС (например, если фирма ввозит сырье для производства продукции, при продаже которой будет начисляться НДС), или если они ввозятся для перепродажи (и при перепродаже будет начисляться НДС, т.е. фирма не будет продавать ввезенные товары в розницу в регионе, где розничная торговля переведена на ЕНВД), суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, подлежат вычету. Об этом гласит пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

    Порядок  применения данного налогового  вычета прописан в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.  Для  этого необходимо иметь документы:

– внешнеэкономического контракта;

– инвойса иностранного контрагента;

– таможенной декларации, где указана сумма уплаченного  НДС;

– документов, подтверждающих факт его внесения в бюджет (таможенная декларация, платежные документы, свидетельствующие  об уплате НДС таможенному органу).

    Уплата платежей таможенной картой. Если налог уплачен таможенной картой, у таможенников можно запросить письменное подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов по форме, утвержденной распоряжением ГТК России от 27 ноября 2003 г. № 647-р. Этот документ и будет основанием для принятия НДС к вычету (письма Минфина России от 2 октября 2009 г. № 03-07-08/198, от 6 ноября 2008 г. № 03-07-08/249).

    Налог уплачен заранее. В том случае, если таможенные платежи, в том числе и НДС, вносятся авансом, специалисты таможенной службы в течение 30 дней выдадут отчет о расходовании денежных средств (п. 4 ст. 330 Таможенного кодекса РФ).

    Товар для торговой фирмы ввозит посредник. В такой ситуации компании следует позаботиться о наличии документов, подтверждающих, что посредник заплатил НДС, а фирма возместила ему эти расходы (письмо Минфина России от 28 августа 2007 г. № 03-07-08/242).

    Принять  к вычету сумму «ввозного»  НДС следует в том налоговом  периоде, когда выполнены все  условия для его применения. Заявлять  вычет позже, чем возникло право  на него, нельзя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Освобождение  от НДС.

Статья 150 НК РФ «Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)»

     С 1 января 2007 года до 1 января 2012 года не подлежит налогообложению НДС ввоз на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов этих животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельхозпроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 части второй НК РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их этим сельхозпроизводителям, по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России, определенному Правительством РФ (Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 24.06.2008).

    Не  подлежит налогообложению (освобождается  от налогообложения) ввоз на  таможенную территорию Российской  Федерации:

    1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федераци";

    2) товаров,  указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья  и комплектующих изделий для  их производства; 

    3) материалов  для изготовления медицинских  иммунобиологических препаратов  для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации);

    4) культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

    5) всех  видов печатных изданий, получаемых  государственными и муниципальными  библиотеками и музеями по  международному книгообмену, а  также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными  организациями в целях осуществления  международных некоммерческих обменов;

    6) товаров,  произведенных в результате хозяйственной  деятельности российских организаций  на земельных участках, являющихся  территорией иностранного государства  с правом землепользования Российской  Федерации на основании международного  договора;

    7) технологического  оборудования (в том числе комплектующих  и запасных частей к нему), аналоги  которого не производятся в  Российской Федерации, по перечню,  утверждаемому Правительством Российской  Федерации;

     

    8) необработанных  природных алмазов;