Налог на добавленную стоимость, сущность и его элементы

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования  

«Восточно-Сибирский  Государственный 

Технологический Университет» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая работа

по  дисциплине

  «Бухгалтерский финансовый учет» 
 
 

Тема: «Налог на добавленную  стоимость, 

сущность  и его элементы»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                          Выполнила: Баранчугова В.В.,

                                          студентка з/о, наб.2008г., 1гр. 

Проверила: Дашиева Н.П., ст.преподаватель кафедры «Бух.учет, анализ и аудит» 
 
 
 

г. Улан-Удэ

2010г.

 

Содержание 

Введение            3

1. Налог на добавленную  стоимость и его  элементы   6

1.1 Сущность  налога на добавленную стоимость    6

1.2 Плательщики  НДС         11

1.3 Объекты  налогообложения       14

1.4 Операции  не подлежащие налогообложению    17

1.5 Налоговая  база, ставки и льготы      25

1.6 Исчисление  НДС         32

2. Основы исчисления  и анализа налога  на добавленную  стоимость (на  примере ООО «Сибирь»)        34

2.1 Краткая  характеристика и организационная  структура ООО «Сибирь»

2.2 Система  налогообложения ООО «Сибирь». Порядок  исчисления и взимания налога  на добавленную стоимость в  ООО «Сибирь»  34

Заключение          40

Список  использованной литературы      42 

 

      Введение 

     Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в  налоговые системы государств с  рыночной экономикой обычно связывают  с возрастанием потребности государства  в доходах бюджета.

     Современные национальные налоговые системы, как  известно, сочетают прямые и косвенные  налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие – косвенным. Характер предпочтения зависит в  значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень  развития, тем большую долю доходов  государство получает от взимания косвенных  налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе  страны.

     Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических  условиях уплата косвенных налогов  производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители  облагаемых товаров (работ, услуг).

     Проблемы  совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную  стоимость, в настоящее время  являются чрезвычайно актуальными  для Российской Федерации. Начиная  с 1992 года, когда в стране впервые  был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его  взимания, величине ставок и порядке  исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте  товаров и услуг, в т.ч. со странами СНГ и Таможенного союза.

     Вместе  с тем, налог на добавленную стоимость  получил широкое распространение  в современном мире. Несмотря на то, что НДС является относительно новым налогом, он используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств в разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития. В частности, налог на добавленную стоимость является ключевым налогом в пятнадцати странах Европейского союза. Из стран с наиболее развитыми экономическими системами только США и Австралия не взимают НДС на федеральном уровне (что отчасти обусловлено трудностями, связанными с введением любой новой формы налогообложения в государствах с федеративным устройством), однако обе страны подробно рассматривали возможность перехода к взиманию этого налога.

     Все это объясняет актуальность темы курсовой работы – особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС).

     Цель  работы состоит в изучении особенности  исчисления НДС, а также разработки направлений развития налогообложения  добавленной стоимости в России.

     Исходя  из цели работы, были сформулированы задачи исследования:

     - изучение теоретических основ  налога на добавленную стоимость  в Российской Федерации, обоснование  сущности налога, его развитие, а  также место в налоговых доходах  федерального бюджета РФ

     - применение и рассмотрение взимания  налога на добавленную стоимость  на примере ООО «Сибирь», рассмотрение  характеристики предприятия, анализ  системы его налогообложения,  и обоснование порядка взимания  налога на добавленную стоимость.

     НДС обычно относят к категории универсальных  косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке  и товарооборот, складывающийся при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности. Его перечисляют в  доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).

     Взимание  НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране.

     Предметом курсовой работы выступает налог  на добавленную стоимость.

     Объектом  курсовой работы выступает ООО «Сибирь».

     Основная  специализация оптово-розничного магазина — закупка продукции с целью  перепродажи.

     В работе была использована налоговая  отчетность предприятия ООО «Сибирь» за 4 квартал 2009 года, а именно налога на добавленную стоимость. 

 

      1. Налог на добавленную  стоимость и его  значение в формировании  доходов бюджетной  системы Российской  Федерации 

     1.1 Сущность налога  на добавленную  стоимость 

     В Российской Федерации НДС был  введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог  с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию  на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций  и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало  с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам  на большинство товаров, работ и  услуг.

     Преимуществом НДС является и то, что он позволяет  значительно увеличить доходы государства  посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у  других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени  стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как  при продаже продукции за рубеж  применяется минимально возможная  ставка НДС - в размере 0%.

     НДС в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов  с оборота позволяет государству  получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства  от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

     В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную  стоимость» в ранге федерального налога.

     И фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и  налог с продаж, намного превзойдя  их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.

     Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических  условиях уплата косвенных налогов  производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители  облагаемых товаров (работ, услуг).

     НДС обычно относят к категории универсальных  косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке  и товарооборот, складывающийся при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности. Его перечисляют в  доходы бюджета все производители  товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие  в сбыте товаров (работ, услуг).

     Взимание  НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для  покрытия бюджетных дефицитов, так  как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических  и социальных процессов в стране. Так, например, в европейских странах  от налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал, не платят налоги банки, учебные заведения, имеются льготы у общественных организаций  инвалидов.

     Товары  обычно проходят несколько этапов производства и реализации перед тем, как попасть  к конечному потребителю. Производитель  покупает сырье, топливо и прочие материалы для производства товаров, которые он продает оптовому продавцу, а он в свою очередь продает их розничному продавцу, который затем реализует их конечному потребителю. На каждом этапе в этой цепочке операций добавляется элемент стоимости: он состоит из средств, направляемых производителем или продавцом на выплату зарплаты, аренды, начисление амортизации, погашение процентных и прочих платежей, а также его прибыли. Это и есть «добавленная стоимость», облагаемая НДС.

     При применении данного налога ставится задача облагать на каждом этапе не полный оборот, как в случае налога с оборота, а лишь те его элементы, которые составляют добавленную  стоимость. Налог собирается в виде последовательных платежей, но его  общая сумма оказывается такой  же, как если бы это был одноступенчатый  налог с розничных продаж. Сумма  налога, которую государство получает за один раз при применении одноступенчатого налога на розничные продажи, в случае использования налога на добавленную  стоимость поступает по частям с  каждого этапа производства и  реализации.

     НДС, сохраняя достоинства других косвенных  налогов с точки зрения фискальной, не имеет их главных недостатков. Среди причин, обусловливающих целесообразность введения НДС в налоговую систему  страны с трансформационной экономикой, необходимо акцентировать внимание на следующих.

     1. НДС, как и налог с оборота,  взимается многократно на каждой  стадии производства и обращения,  поэтому сумма налога начинает  поступать в бюджет государства  задолго до того, как товар  дойдет до конечного потребителя.  Это позволяет государству оказывать  воздействие на все стадии  производства и обращения товара  и иметь стабильный источник  доходов.