Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2011 в 04:57, курсовая работа
Предметом курсовой работы выступает налог на добавленную стоимость.
Объектом курсовой работы выступает ООО «Сибирь».
Основная специализация оптово-розничного магазина — закупка продукции с целью перепродажи.
В работе была использована налоговая отчетность предприятия ООО «Сибирь» за 4 квартал 2009 года, а именно налога на добавленную стоимость.
Введение 3
1. Налог на добавленную стоимость и его элементы 6
1.1 Сущность налога на добавленную стоимость 6
1.2 Плательщики НДС 11
1.3 Объекты налогообложения 14
1.4 Операции не подлежащие налогообложению 17
1.5 Налоговая база, ставки и льготы 25
1.6 Исчисление НДС 32
2. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО «Сибирь») 34
2.1 Краткая характеристика и организационная структура ООО «Сибирь»
2.2 Система налогообложения ООО «Сибирь». Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «Сибирь» 34
Заключение 40
Список использованной литературы 42
При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:
4) при вывозе товаров с таможенной территории РФ в иных случаях таможенного режима освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных его сумм не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.
При
перемещении физическими лицами
товаров, не предназначенных для
производственной или иной предпринимательской
деятельности, может применяться
упрощенный либо льготный порядок уплаты
налога в соответствии с таможенным
законодательством РФ. Если в соответствии
с международным договором РФ
отменены таможенный контроль и таможенное
оформление товаров, перемещенных через
таможенную границу, то налог с товаров,
происходящих из такого государства
и ввозимых на территорию нашей страны,
взимают налоговые органы РФ. В
этих случаях объектом налогообложения
выступает стоимость
1.5
Определение налоговой
базы
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Для НДС налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций.
Формирование
налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг) зависит от особенностей
реализации произведенных
Налоговая база определяется согласно ст. 153 НК. Для целей НДС налогоплательщик определяет ее всегда самостоятельно.
При
применении налогоплательщиками при
реализации (передаче, выполнении, оказании
для собственных нужд) товаров (работ,
услуг) различных налоговых ставок
налоговая база определяется отдельно
по каждому их виду, облагаемому
по разным ставкам. При этом раздельное
определение налоговых баз
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплата ценными бумагами.
При определении налоговой базы учитываются все суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Ставки налога на добавленную стоимость
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 0%
Устанавливается
она при реализации товаров, помещенных
под таможенный режим экспорта при
условии их фактического вывоза, или
работ (услуг), связанных с перевозкой
товаров, пассажиров и багажа через
таможенную территорию РФ и в иных
случаях (при представлении в
налоговый орган
Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации:
8)
припасов, вывезенных с территории
РФ в таможенном режиме их
перемещения. Припасами
Для
подтверждения реального
Если контракт предусмотрел расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик в налоговые органы представляет выписку банка (ее копию) о внесении им полученных сумм на свой счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя указанных товаров (припасов).
В случае незачисления валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на ее незачисление на территории РФ.
При осуществлении внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию РФ и их оприходование;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками двух российских таможенных органов, осуществивших выпуск товаров в режиме экспорта и их пропуска через соответствующий пункт вывоза за пределы таможенной территории РФ.
4)
копии транспортных, товаросопроводительных
и (или) иных документов с
отметками пограничных
5) другие необходимые документы.
При
экспорте товаров перечисленные
выше документы представляются налогоплательщиками
для подтверждения
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил названные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 или 18%. При представлении им впоследствии документов (их копий), обосновывающих применение налоговой ставки в размере 0%, уплаченные суммы налога возвращаются налогоплательщику.
Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% применяется при реализации продовольственных товаров и товаров для детей. Коды и виды продукции, в отношении которых действует пониженная ставка НДС, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором видов продукции, а также номенклатурной внешнеэкономической деятельности.
Налоговая ставка в размере 10% устанавливается при реализации продовольственных товаров, товаров для детей. С 1 января 2002 г. по ставке 10% облагаются книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, учебная и научная книжная продукция, а также следующие медицинские товары отечественного и зарубежного производства: лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделия медицинского назначения.
Ставки налога на добавленную стоимость в размере 18% применяется по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки в размере 10% и 18%.
Налоговые вычеты налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на установленные законодательством налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ);
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Право
на указанные вычеты имеют покупатели
— налоговые агенты, состоящие
на учете в налоговых органах
и исполняющие обязанности
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении им товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для производственных целей или осуществления им иной деятельности.
Указанные
суммы налога подлежат вычету или
возврату налогоплательщику —
Вычетам
подлежат суммы налога, предъявленные
продавцом покупателю и уплаченные
продавцом в бюджет при реализации
товаров, в случае их возврата (в
том числе в течение
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками — застройщиками), при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; суммы налога, предъявленные ему по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, а также при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Информация о работе Налог на добавленную стоимость, сущность и его элементы