И таможенное и уголовное законодательство едины в определении способов контрабанды.

     Перемещение товаров помимо таможенного контроля означает любые действия по ввозу или вывозу товаров, минуя определённые таможенными органами места, в которых, прежде чем товары будут допущены к пересечению таможенной границы, должен быть проведён таможенный контроль (таможни, таможенные посты), или вне установленного времени производство таможенного оформления.

     Сокрытие от таможенного контроля представляет собой любой способ утаивания товаров, использование тайников, специальных хранилищ, придание одним товарам вида других товаров.

     Обманное использование документов выражается в предъявлении таможенному контролю заведомо подложных либо недействительных документов, содержащих недостоверные сведения, и т.п. действия.

Обманное использование  средств таможенной идентификации предполагает использование фальсифицированных пломб, печатей, цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, фотографий и др.

      Недекларирование или недостоверное декларирование означает незаявление сведений либо заявление ложных сведений о товарах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

     Более опасным видом контрабанды является ввоз на территорию РФ и вывоз товаров, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Перечень был установлен в ст. 219 ТК РФ.

     Вместе с тем в отличии от таможенного законодательства УК РФ не относит к контрабанде невозвращение на таможенную территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, временно вывезенных и подлежащих обязательному возвращению. Такие действия образуют самостоятельный состав преступления, предусмотренный ст. 190 УК РФ.

    Существенно отличаются положения УК и в определении субъекта квалифицированной контрабанды. Повышенная уголовная ответственность предусмотрена за контрабанду совершенную должностным лицом с использованием своего служебного положения.

    Впервые закон (ч. 3 ст. 188 УК РФ) предусмотрел повышенную ответственность за контрабанду, совершенную с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль. Представляющей повышенную опасность признаётся также контрабанда, совершавшаяся неоднократно, т.е. не менее двух раз.

    Одним из способов контрабанды  ст. 219 ТК РФ называет перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств путём её прорыва. УК РФ не воспринял это положение. Подобные действия сами по себе не образуют состава преступления контрабанды, если отсутствуют иные признаки преступления, присущи этому составу.

   УК РФ устанавливает наиболее опасную форму контрабанды – совершение её организованной группой ( ч. 4 ст. 188).

    Повышенная опасность контрабанды, совершённой организованной группой, предполагает и более строгую санкцию. Если «простой» состав контрабанды, предусмотренный ч. 1 ст. 188 УК РФ, наказывается лишением свободы на срок до 5 лет, то за контрабанду, совершённую организованной  группой  (ч. 4 ст. 188 УК РФ), предусмотрена санкция в виде лишения свободы на срок от 7 до 12 лет с конфискацией имущества.

    Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. В перечне правонарушений в сфере таможенного дела, которые таможенное законодательство относит к преступлениям, данный состав не упомянут. Однако УК РФ за подобные действия устанавливает уголовную ответственность в ст. 189, и это обусловлено международными обязательствами нашей страны по нераспространению оружия массового поражения.

    Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Ст. 221 ТК РФ устанавливает, что незаконные валютные операции и иные деяния с валютными ценностями, касающиеся таможенного дела, являются преступлениями и наказываются в соответствии с нормами уголовного права.

    Такими деяниями являются:

-Умышленное заявление таможенным органам РФ ложных сведений с целью сокрытия полученных в результате осуществления внешнеэкономической деятельности доходов в валютных ценностях;

-Занижение их размера;

-Несоблюдение установленных требований об обязательном ввозе или переводе в РФ полученных таким путём валютных ценностей;

-Совершение платежей в иностранной валюте или платёжных документах в иностранной валюте по фиктивным внешнеэкономическим сделкам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу;

-Другие незаконные валютные операции и иные деяния с валютными ценностями, касающиеся таможенного дела.

    Перечисленные действия должны расцениваться как преступления, если они совершены в значительном или крупном размере, либо лицом, ранее судимым за подобные действия, либо организованной группой.

Обязательным  условием для привлечения к уголовной  ответственности является крупный размер невозвращённой из-за границы валюты (более 10 тыс. минимальных размеров оплаты труда).

    Уклонение от уплаты таможенных платежей. Может выражаться как в действии, так и в бездействии. Это, в частности:

-Заявление таможенным органам ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей;

-Предоставление таможенным органам подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты либо являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

-Отзыв плательщиком платёжных документов по перечислению банком денежных средств на счета таможенных органов;

-Нарушение сроков уплаты таможенных платежей, установленных   Таможенным комитетом РФ, при реальной возможности их уплатить.

    Уклонение от уплаты таможенных платежей признаётся только в том случае, если оно совершено в крупном размере, т.е. стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.

ГЛАВА 2

Особенная часть таможенного  права

Таможенное  оформление

    В процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу участники внешнеэкономической деятельности вступают в различные таможенно-правовые отношения, в том числе и по таможенному оформлению товаров и транспортных средств.

    Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса. Объектом таможенного оформления являются только те товары и транспортные средства, которые перемещены через таможенную границу.

   Таможенное оформление является необходимым условием для включения во внутренний товарооборот товаров, перемещенных через таможенную границу, в связи с их особым правовым положением. Товары и транспортные средства, пересекшие таможенную границу, но не прошедшие процедуру таможенного оформления, не могут быть использованы. Распоряжение и пользование товарами, в отношении которых таможенное оформление не завершено, допускается в случаях, установленных Таможенным кодексом и нормативными правовыми актами Государственной таможенной службы России. Примером может служить  проведение грузовых и иных операций с товарами и транспортными средствами (ст. 134 Таможенного кодекса), взятие проб и образцов в целях таможенного оформления (ст. 135 Таможенного кодекса).

    Товары и транспортные средства, перемещенные через таможенную границу и не прошедшие полного таможенного оформления, находятся под таможенным контролем. Таможенный контроль представляет собой постоянное наблюдение со стороны таможенных органов, которое может сочетаться с проведением различных проверок в целях удостоверения правильности тех или иных действий лица, перемещающего товары и транспортные средства, или иных правомочных лиц. В связи с тем, что товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем, все действия с такими товарами и транспортными средствами могут совершаться лишь с согласия таможенных органов. В тех случаях, когда закон допускает совершение определенных действий, об обстоятельствах, их вызвавших, незамедлительно сообщается в соответствующий таможенный орган.

В Таможенном кодексе  установлены основания, по которым  ввоз и вывоз товаров и транспортных средств может быть запрещен: охрана государственной безопасности; защита общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека; защита животных и растений, охраны окружающей природной среды; защита художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран; защита права собственности, в том числе на объекты интеллектуальной собственности, защита интересов российских потребителей ввозимых товаров. Ввоз и вывоз товаров и транспортных средств может быть запрещен исходя из других интересов Российской Федерации на основании актов национального законодательства и международных договоров.

    Товары и транспортные средства, запрещенные к ввозу или вывозу должны быть немедленно вывезены либо возвращены на территорию Российской Федерации. Расходы, связанные с вывозом или возвратом товаров и транспортных средств, возлагаются на лицо, перемещающее товары и транспортные средства, или на перевозчика.

     В соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, товары и транспортные средства, таможенный режим которых изменяется, а также другие товары и транспортные средства в случаях, определяемых актами законодательства Российской Федерации, подлежат декларированию.

     Декларирование - заявление по установленной форме таможенному органу точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме, а также других сведений, необходимых для таможенных целей.

     Объектами декларирования являются товары и транспортные средства, которые могут декларироваться как товары и как собственно транспортные средства, перевозящие товары.

    Декларирование товаров и транспортных средств является одним из обязательных условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации и является основным элементом таможенного оформления.

     Положения Таможенного кодекса РФ закрепляют два вида таможенного оформления: предварительное и основное.

     Предварительное таможенное оформление проводится при предварительных операциях, которые предшествуют основному таможенному оформлению, связанному с помещением товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим. Предварительное оформление имеет цель облегчить проведение основного оформления, подготовить для него соответствующие условия.

     Закон устанавливает, что предварительное таможенное оформление при предварительных операциях направлено на то, что не допустить ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров и транспортных средств, запрещенных к такому ввозу и вывозу. При проведении предварительных операций таможенные органы идентифицируют перемещаемые товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, т.е. устанавливают их совпадение с заявленными признаками.

    Основное таможенное оформление начинается с декларирования товаров и транспортных средств, т.е. с подачи заявления таможенному органу сведений о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу, таможенный режим которых изменяется.

    Таможенное оформление как процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима представляет собой порядок или правила, по которым совершаются юридически значимые действия.

     Общие правила таможенного оформления могут быть подразделены на две группы. К первой группе относятся правила о месте, времени таможенного оформления, ко второй - правила технического обеспечения оформления (присутствие полномочных лиц и их представителей при оформлении, язык, на котором производится оформление, контроль других государственных органов).

     По общему правилу товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат оформлению в местах в регионе деятельности таможенного органа, в котором находится отправитель или получатель товаров либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа, что позволяет регулировать движение товаропотоков.

Пропуск через  государственную границу лиц, транспортных средств, грузов, товаров производится, в соответствии с Законом Российской Федерации «О Государственной границе Российской Федерации», в установленных пунктах пропуска через государственную границу, где осуществляется и таможенное оформление. Цель создания пунктов пропуска - обеспечение международных сообщений Российской Федерации с другими государствами. Пункты пропуска устанавливаются в морских, речных и рыбных портах, в аэропортах, на аэродромах, открытых для международного сообщения, на пограничных железнодорожных станциях и вокзалах, а также на специально выделенных в непосредственной близости от государственной границы Российской Федерации участках местности в пределах пограничной зоны и иных местах.