Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки

ФГБОУ ВПО «ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

Кафедра «Таможенное дело»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине «Таможенный контроль после выпуска»

 

на тему: «Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки»

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса экономического факультета специальности 080115 «Таможенное дело» Чернова  Надежда Николаевна Проверил: ст. преподаватель,  к.э.н. Зернов Иван Викторович

 

 

Великие Луки 2015

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ…………………………………………………………………………..…..….5

1.1  Понятие, цели и задачи таможенной проверки…………………………….5

1.2 Общий порядок проведения и организации таможенной проверки……13

2  СПЕЦИФИКА ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПРИ ВЫБОРЕ ОБЪЕКТА ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ……………………………………..22

2.1 Проверка реальности осуществления деятельности участником ВЭД……………………………………………………………………….………22

2.2 Сбор информации о деятельности участника ВЭД…………......................23

2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД………..24

3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ……………………......................................................27

3.1 Проблемы проведения подготовительных мероприятий…………….…27

3.2 Перспективы развития таможенной проверки………………………….…31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вступление в силу с 1 июля 2010 г. Таможенного кодекса Таможенного Союза создало необходимые предпосылки для формирования практически новой, соответствующей мировым стандартам, правовой базы таможенного дела и условия для определения приоритетов развития таможенных органов РФ. Однако остаются нерешенными отдельные проблемы, связанные с их деятельностью.

Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.

В условиях действия Таможенного союза эта проблема остается актуальной. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. Правильная организация подготовительных мероприятий при выборе объекта таможенной проверки позволяет выявить и вовремя предотвратить нарушения в таможенной сфере.

Таможенный контроль после выпуска дает реальную возможность определить соответствие сведений, заявленных при таможенном декларировании, фактическим данным внутреннего учета участников ВЭД. Это позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего таможенного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок и наиболее полные сведения о законопослушности участников ВЭД. На сегодняшний день основной формой, позволяющей это сделать выступает таможенная проверка.

Все вышесказанное определило актуальность и значимость выбранной темы, что позволило сформулировать цель и задачи курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение подготовительных мероприятий при выборе объекта таможенной проверки и предложение направлений их совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить понятие, цели и задачи таможенной проверки;
• рассмотреть общий порядок проведения и организации таможенной проверки;
• изучить подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки;
• предложить пути совершенствования проведения таможенной проверки.

Объектом данной курсовой работы является таможенная проверка, а предметом подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ  ПРОВЕРКИ

1. Понятие, цели и задачи таможенной проверки

 

Таможенная проверка – это основная форма проведения таможенного контроля после выпуска товаров, его наиболее перспективное направление и основа унификации с международными стандартами инспекционной деятельности.

Согласно ст. 122 ТК ТС Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран – участниц Таможенного союза1.

Целями проведения таможенной проверки являются:

- сокращение времени таможенного  декларирования;

- обеспечение поступления  в полном объеме причитающихся  таможенных платежей в федеральный бюджет;

- повышение эффективности  таможенного контроля путем проведения  контроля после выпуска товаров  и использования результатов  такого контроля на этапе декларирования.

Основной задачей проведения таможенной проверки, является обеспечение достоверности заявляемых при таможенном декларировании декларантом сведений, влияющих на исчисление и уплату таможенных платежей.

Под субъектами таможенной проверки понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектом - правоотношения, возникшие в сфере контроля за соблюдение законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметом - товары, перемещенные через таможенную границу.

ТК ТС предусматривает две формы таможенной проверки: камеральную и выездную (рис.1.1). ТК РФ также устанавливал две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Между тем с содержательной точки зрения они практически не разделялись, их отличали прежде всего срок проведения, субъекты проверки. ТК ТС предусматривает более существенные различия камеральной и выездной проверки, в частности по предмету проверки, способу, порядку проведения и др.

 

 

Рис. 1.1. Формы проведения таможенной проверки

 

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения2. Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.

Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки, которая как раз является аналогом предусмотренной ТК РФ таможенной ревизии. В отличие от камеральной таможенной проверки, круг проверяемых лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может быть проведена только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Прежнее таможенное законодательство не устанавливало место проведения таможенной ревизии3. ТК ТС устранил данный пробел. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Согласно п. 2 ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. ТК ТС не определяет основания для включения в план проверок, отдавая этот вопрос в компетенцию самого таможенного органа.

В соответствии с п. 8 ст. 132 ТК ТС отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов  таможенных органов;

2) по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

3) от государственных органов;

4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных  органов государств - членов таможенного союза;

6) из средств массовой  информации;

7) из других источников  официальным путем.

Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.

Кроме того, выездная таможенная проверка, как плановая, так и внеплановая, может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

В отличие от плановых проверок, п. 4 ст. 132 ТК ТС перечисляет основания проведения внеплановых выездных таможенных проверок. При этом перечень оснований не является исчерпывающим и может быть дополнен законодательством государств - членов Таможенного союза. 
Значительным новшеством является введение ограничений по частоте проведения выездных таможенных проверок, которые отсутствовали в ТК РФ.

ТК РФ устанавливал ограничения только по объектам и субъектам проверки. В частности, ст. 376 ТК РФ запрещала проводить повторные проверки в отношении одних и тех же товаров (по общей таможенной ревизии), у одного и того же лица и в отношении одних и тех же товаров (по специальной таможенной ревизии).

Согласно п. 7 ст. 132 ТК ТС плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении данного субъекта проводятся таможенными органами один раз в три года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. ТК ТС достаточно подробно регулирует порядок документального оформления и проведениявыездной таможенной проверки.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения таможенного органа, форма которого определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.

В связи с этим п. 3 ст. 132 ТК ТС предусматривает альтернативное название данного документа: решение, предписание, акт о назначении проверки.

Согласно п. 9 ст. 132 ТК ТС перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

При этом плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через пятнадцать календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой их получения. При этом срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц.

Таможенная проверка осуществляетсяв отношении таких проверяемых лиц как4:

-декларант;

-таможенный представитель;

-перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

-лицо, обладающее полномочиями  в отношении товаров после  их выпуска, или его представитель;

-уполномоченный экономический  оператор;

-владельцы магазинов беспошлинной  торговли, таможенных и иных складов;

-лицо, осуществляющее временное  хранение товаров;

-лицо, в отношении которого имеется  информация, что в его владении  и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством  ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;

-иные лица, напрямую или косвенно  участвовавшие в сделках с  товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.