Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки

Выводы  и предложения проверочной комиссии по устранению выявленных нарушений по результатам таможенной проверки докладываются в письменном виде начальнику таможенного органа одновременно с представлением акта.

Акт составляется в двух экземплярах  и подписывается всеми членами  проверочной комиссии.

Первый экземпляр акта приобщается к материалам таможенной проверки, второй вручается руководителю либо представителю проверяемого лица или направляется проверяемому лицу в установленном порядке, при этом к экземпляру акта, остающемуся в таможенном органе, прилагаются документы, подтверждающие факт его направления в адрес проверяемого лица.

Решения, акты подлежат регистрации в журнале  регистрации проверочных мероприятий, который ведется в подразделении  таможенной инспекции таможенного  органа. Срок хранения журнала - пять лет.

После истечения установленного срока хранения журнал регистрации проверочных мероприятий уничтожается в установленном порядке.

Все документы, имеющие отношение к  проведению таможенной проверки, нумеруются и подшиваются в дело по результатам таможенной проверки.

Дело регистрируется в журнале регистрации проверочных мероприятий и содержит:       

1) решение;       

2) лист ознакомления с материалами  таможенной проверки;       

3) внутреннюю опись материалов  дела;       

4) акт с материалами таможенной  проверки;       

5) лист - заверитель дела.

В случае изъятия отдельных документов из дела в нем остается оригинал документа об изъятии и заверенные в установленном порядке копии  изъятых документов.

В акте таможенной проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должны быть указаны9:

• основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
• даты начала и завершения проверки  или ревизии (в случае перерывов  указывается их период), а также место составления акта проверки;
• должности, фамилии и инициалы  работников проверяемого субъекта  предпринимательской деятельности, обязанных подписать акт проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и инициалы руководителя юридического лица и лица, выполнявшего функции главного бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;
• наличие книги учета проверок, а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;
• кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по аналогичной тематике, какие меры приняты по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
• какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
• место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного таможенного правонарушения,акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
• факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений  финансовой дисциплины, неправильного  ведения бухгалтерского учета  и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
• размер причиненного вреда (при  его наличии) и другие последствия  выявленных нарушений;
• должности, фамилии и инициалы лиц, действиякоторых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;
• иные сведения,  необходимые для  рассмотрения материалов о совершенном  правонарушении.

Ознакомление с материалами таможенной проверки может производиться по согласованию с начальником подразделения таможенной инспекции таможенного органа, проводившего таможенную проверку, с внесением соответствующей записи в лист ознакомления.

Результаты  проведения таможенной проверки оформляются  актом либо справкой (в тех случаях, когда не выявлены нарушения актов законодательства).

Таким образом, таможенная проверка заключается в осуществлении проверки факта соблюдения требований и условий использования товаров в соответствующих таможенном режиме или таможенной процедуре, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении.

 
     
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 СПЕЦИФИКА ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПРИ ВЫБОРЕ ОБЪЕКТА ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

2.1 Проверка реальности  осуществления деятельности участником  ВЭД

 

На этапе проверки реальности осуществления деятельности участником ВЭД проводится проверка учредительных и регистрационных документов организации, которые представляются участниками ВЭД в таможенные органы при производстве таможенного декларирования.

Необходимость проведения данного этапа связана с тем, что, расширяется практика использования фирм – «однодневок», предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, преднамеренное разделение участниками ВЭД различных видов хозяйственных операций по продвижению импортируемых товаров на внутренний рынок.

Все это в свою очередь повышает значимость сотрудничества таможенной службы с другими правоохранительными органами, усиливает требования к координации и оперативности подобного межведомственного взаимодействия10.

Основными документами, используемыми при проведении данного этапа проверочных мероприятий, являются: учредительный договор и устав организации, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, справки о наличии счетов в кредитных учреждениях, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности.

 

Особое внимание на данном этапе уделяется изучению учредительного договора и устава организации, что позволяет определить: состав учредителей (акционеров) организации, величину уставного капитала, исполнительный орган, цели создания организации, основные виды деятельности, местонахождение организации11.

При этом необходимо обратить внимание на специфические особенности создания и функционирования фирмы с целью возможного отнесения выбранного объекта проверки к фирме – «однодневке».

 

 

2.2 Сбор информации  о деятельности участника ВЭД 

 

При сборе информации о деятельности участника ВЭД, при необходимости, направляются запросы в другие таможенные органы, в которых проверяемым лицом осуществляется таможенное декларирование товаров, в налоговые органы по месту государственной регистрации юридического лица, в кредитные учреждения, в которых организацией открыты счета.

Целью настоящих запросов является выяснение, существует ли задолженность проверяемого предприятия по уплате налогов и сборов, в том числе таможенных платежей, наличие в предыдущем году административных правонарушений в области таможенного дела, уточнение порядка расчетов с иностранными контрагентами12.

Проверке подвергаются такие документы, как бухгалтерская отчетность организации (все формы отчетности), представленная налоговой инспекцией, а также представленные банком документы по расчетам с иностранными партнерами.

Бухгалтерская отчетность организации является основным источником проведения анализа финансового состояния организации, при котором определяются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.

Подобный анализ позволит выявить предприятия, которые являются неплатежеспособными, качественно улучшить деятельность подразделений таможенной инспекции по противодействию «фирмам-однодневкам».

 

 

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД

 

Проверка финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД, являясь формой таможенного контроля, является направлением инспекционной деятельности таможенных органов и рассматривается, как комплекс контрольно-инспекционных мероприятий, осуществляемых таможенными органами самостоятельно, а при необходимости - во взаимодействии с другими контролирующими органами. Основные цели проверок финансово-хозяйственной деятельности13:  

• создание условий экономической невыгодности нарушения таможенного законодательства и обобщение информации о нарушениях национального законодательства;
• повышение уровня собираемости таможенных платежей;
• обеспечение соблюдения законодательства участником ВЭД при осуществлении перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации;
• содействие развитию цивилизованных форм внешнеэкономической деятельности, совершенствование методов работы таможенных органов, приведение их в соответствие международным стандартам.

Объектами проверок финансово-хозяйственной деятельности являются товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза, деятельность участников ВЭД.

Под субъектами проверок финансово-хозяйственной деятельности понимаются инспекционные подразделения таможенных органов, осуществляющие в соответствии с национальными законодательствами и международными нормами последующий контроль товаров и транспортных средств, а также контроль за деятельностью участников ВЭД.

Предметом проверки финансово-хозяйственной деятельности являются финансово-хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации. То есть предметом любой проверки является вся совокупность причинно-следственных связей финансово-хозяйственной деятельности исследуемого объекта.

Проверки финансово-хозяйственной деятельности направлены на выявление нарушений в сфере национального законодательства, установление новых схем уклонения от уплаты таможенных платежей, разработку новых форм и методов реализации единой таможенной политики в отношении участников ВЭД, что позволяет сосредоточить усилия таможенных органов на воспитании законопослушных участников ВЭД14.

Проводится анализ внешнеэкономической деятельности проверяемой организации15.

Основными документами и источниками информации данного этапа подготовительных мероприятий являются: электронная база данных таможенного органа и декларации на товары с прилагаемыми к ним документами.

О результатах подготовительной работы докладывается в письменном виде начальнику таможни с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной проверки, подготавливается требование руководителю проверяемого лица о представлении документов и сведений16.

В связи с  расширением использования фирм – «однодневок», предоставления подложных документов участниками ВЭД и недостоверности сведений об участнике ВЭД, можно сделать вывод, что таможенные органы в зависимости от задач таможенной проверки используют различные проверочные мероприятия, которые помогают выявить и вовремя предотвратить нарушения в таможенной сфере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ

3.1 Проблемы проведения подготовительных мероприятий

 

Таможенная  проверка относится к одной из форм таможенного контроля и осуществляется после выпуска товаров в свободное обращение на территории страны.

По сути, таможенная проверка это знакомый многим участникам ВЭД пост таможенный контроль, но с некоторыми изменениями, позволяющими ужесточить контроль над завозимыми в страну импортными товарами17.    

Кодекс Таможенного союза определяет срок возможности проведения таможенной проверки в три года после утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем в соответствии со ст. 99 ТК ТС. Законодательством государств-членов таможенного союза может быть установлен более продолжительный срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, который не может превышать 5  лет.

Возможно, с государственной точки зрения в связи с вступлением РФ в  Таможенный Союз, увеличение срока  проведения таможенной проверки целесообразно, но вместе с тем, создает достаточно большие неудобства не только лицам, осуществляющим ВЭД, но и таможенным брокерам, владельцам складов временного хранения, в отношении которых может осуществляться таможенная проверка. А также физическим и юридическим лицам, реализующим импортный товар и, зачастую не имеющим отношения к ввозу импорта, а просто перекупившим товары у первоначального владельца - импортера.           

В отношении последних также может  быть осуществлена таможенная таможенной проверка, хотя здесь возникает ряд правовых и этических коллизий, решать которые часто приходится арбитражным судам. Ведь, по сути, лицо, купившее товар у импортера может и не знать о нарушениях таможенного законодательство привозе импорта и доказать его противоправную деятельность, вернее осведомленность о нарушениях таможенного законодательства импортером, не только очень сложно, но порой вообще нереально. И при отсутствии доказательной базы покупатель может считаться «добросовестным», его права должны защищаться законом и применение к нему любых санкций таможенных органов не допустимо.  

Однако, на практике ситуация выглядит не столь  привлекательно, поскольку таможенные органы, основываясь на разъяснениях в Таможенном кодексе РФ и ТК ТС, считают, что предприниматель, купивший товар у импортера для извлечения прибыли после реализации несет ответственность за нарушения таможенного законодательства наряду с продавцом-импортером товара.

Таможенные органы применяют штрафные санкции к «розничным» покупателям, согласно оговоренным в кодексе положениям, и никакие деньги в «конвертике» не решают этой проблемы, которая может быть снята только в судебной инстанции или же в законодательном порядке.