Основные формы таможенного контроля после выпуска товаров

Помимо проблем правового и информационного характера, институт таможенного контроля после выпуска товаров имеет и ряд несовершенств, касающихся непосредственно организации его проведения и технического обеспечения.

Реализация таможенного контроля после выпуска товаров в зарубежных государствах строится на активном использовании системы управления рисками, тогда как в России зачастую отбор объектов проверок и проверяемых лиц происходит на основе интуитивных методов.

Современная система управления рисками в Российской Федерации характеризуется слабыми темпами автоматизации процессов, в связи с чем основная аналитическая работа все еще осуществляется должностными лицами таможенных органов, что не отвечает текущим реалиям и сложившейся в мире системе организации таможенного контроля после выпуска.

Учитывая, что роль системы управления рисками состоит не только в усилении таможенного контроля, но и в его упрощении, едва ли можно сказать, что российская система управления рисками справляется с этой задачей должным образом. На сегодняшний день используется свыше 15 комплексов программных средств, десятки баз данных (в том числе база данных результатов таможенного контроля после выпуска товаров и информация, полученная в результате проведения такого контроля) и информационных ресурсов,а также отдельная система передачи профилей рисков – наличие всех этих факторов вынуждает систему управления рисками минимизировать риски по очень большому числу параметров и ещё большему количеству их комбинаций. Подобная система не поддается формализации и принятию «машинного» решения, а, следовательно, участие должностного лица является обязательным элементом ее эффективного, с точки зрения результата, функционирования.

Совершенствование системы управления рисками в части организации и проведения таможенного контроля после выпуска товаров для ее полномасштабного использования представляется эффективным по следующим направлениям:

1. Модернизация информационных  и аналитических систем таможенных  органов, обеспечивающих реализацию  системы управления рисками при  контроле на этапе после выпуска.

2. Развитие информационного обмена  с таможенными службами иностранных  государств с целью получения достаточной информации об экспортно-импортных операциях, в частности о стоимости экспортируемых в Россию товаров, а также о результатах таможенного контроля.

3. Снижение влияния человеческого  фактора в процессе последующего  контроля с целью автоматизации технологии работы системы управления рисками.

4. Совершенствование таможенного  законодательства, разработка нормативно-правового  обеспечения применения системы  управления рисками, отвечающей  современным реалиям.

Помимо всего прочего, загвоздка в совершенствовании механизма таможенного контроля после выпуска товаров состоит в рассогласованности методов проведения такого контроля, применяемых в России и в общемировой практике. Тогда как в Российской Федерации таможенный контроль после выпуска товаров базируется главным образом на проведении таможенных проверок, международный опыт показывает, что гораздо эффективнее оказывается организация таможенного контроля после выпуска товаров в форме пост-таможенного аудита.

Анализируя алгоритм таможенного контроля после очистки в зарубежных странах и алгоритм таможенного контроля после выпуска товаров в России, можно сделать вывод об их различии: таможенный аудит осуществляется на основе категорирования участников ВЭД с использованием перспективной системы управления рисками, применения предварительного уведомления участников ВЭД для самостоятельного указания ими на ошибки, а также широкого использования стандартов аудита.

В силу перспективности использования передового зарубежного опыта при организации таможенного контроля после выпуска товаров, в профессиональных кругах, связанных с таможенным оформлением, не первый год обсуждается возможность использования российской таможенной администрацией технологии таможенного аудита. Поводом для дискуссий является и Стандарт 6.6 Киотской конвенции, к которой Россия присоединилась в ноябре 2010 года, согласно которому «система таможенного контроля включает в себя контроль на основе методов аудита».[18]

Применение правил аудита предполагает рассмотрение финансово-хозяйственного результата внешнеторговой операции и результата таможенного оформления как части общего бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Такой подход позволяет создать более ясную и четкую картину внешнеторговых сделок, а также соотнести данные таможенной и налоговой отчетности через призму бухгалтерского учета.[9]

На данный момент Распоряжением Федеральной таможенной службы России от 02.12.2013 № 366-р утверждены Методические рекомендации по применению методов аудита при проведении таможенной проверки в целях их актуализации в системе таможенного контроля после выпуска товаров. Согласно данному документу, при проведении таможенной проверки должностные лица подразделений ТКПВТ применяют метод сопоставления данных бухгалтерского учета участника ВЭД, сформированных после выпуска товара, с данными, заявленными при таможенном декларировании товара, а также с информацией о деятельности организации, имеющимися у таможенных, налоговых и других контролирующих и правоохранительных органов [9].

Тем не менее, применение технологий аудита при проведении таможенной проверки на сегодня носит скорее рекомендательный характер, и на практике их применение развито слабо.

В этой связи в 2016 году таможенными органами совместно с бизнес-сообществом в рамках рабочей группы с целью повышения эффективности контроля после выпуска товаров с использованием методов аудита проведен эксперимент по установлению возможности применения аудиторских заключений для целей таможенного контроля после выпуска товаров.

Предполагается, что аудиторское заключение может являться дополнительным источником информации об общем состоянии организации, либо отдельных направлений ее деятельности, в том числе внешнеэкономической, а также о финансовой устойчивости и о качестве внутреннего контроля [19]. Такая информация, бесспорно, может использоваться при проведении таможенными органами анализа деятельности участников ВЭД при определении уровня риска в их категории.

С учетом проделанной работы, а также имеющейся заинтересованности представителей бизнеса в развитии института аудита, который может быть направлен на поддержку законопослушных участников внешнеэкономической деятельности в вопросах предотвращения законными способами возможных последствий при своевременном выявлении ими нарушений, рабочей группой принято решение о продолжении работы по установлению использования заключений аудиторских компаний в таможенных целях с обязательной проработкой вопросов, касающихся разработки проектов стандартов и методики проведения аудита в сфере таможенного дела, форм отражения результата, предложений по дополнению положений кодекса об административных правонарушениях по составу нарушений и мерам ответственности аудиторов за недостоверное представление сведений, а также формирования порядка аккредитации аудиторов и контроля их квалификации для аудирования в таможенной сфере.

Проблема внедрения аудиторских заключений состоит в том, что первый этап данного эксперимента подвергся недостаточной огласке в СМИ и общественных массах, в результате чего большинство участников внешнеэкономической деятельности и аудиторских компаний попросту не располагали информацией о его проведении. При этом довольно проблематично оказалось найти документ, регламентирующий проведение такого эксперимента, так как в свободном доступе в сети «Интернет» его нет. Можно ли в таком случае говорить об эффективности его проведения?

В этой связи целесообразно следующий этап проведения эксперимента наиболее полно осветить в СМИ с указанием положительных сторон применения аудиторских заключений как для бизнеса, так и для аудиторов, а также провести консультации с участниками внешнеэкономической деятельности в данной части. В целом же можно сказать, что применение аудиторских заключений при проведении таможенного контроля после выпуска товаров является перспективной формой содействия участников внешнеэкономической деятельности таможенной службе и дает им определенные преимущества: организации, прошедшие таможенный аудит и получившие положительное аудиторское заключение попадают в «зеленый коридор», используют режим «автовыпуска» (без участия инспектора), таможенный контроль в их отношении осуществляется на этапе после выпуска товаров не чаще одного раза в три года [7].

Подводя итоги, можно сказать, что совершенствование методов таможенного контроля после выпуска товаров с целью повышения экономической эффективности его проведения должно носить комплексный характер, включающий интегрированную систему решения выявленных проблем правого, организационно-технического и информационного характера. Только в этом случае возможно создание эффективной базы таможенного контроля после выпуска товаров.

2.2. Результативность проведения таможенного контроля после выпуска товаров в 2011 -2015 годах. 

Одним из целевых индикаторов совершенствования таможенного контроля после выпуска товаров, предусмотренных Стратегией развития таможенного службы до 2020 года, является результативность проверок, проводимых таможней на основе информации о наличии признаков нарушения законодательства Таможенного союза. Результативность оценивается такими показателями, как доначисление, взыскание таможенныхплатежей и штрафов по результатам проведения таможенных проверок.

Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров (далее ГУТКПВТ) за пять лет работы проделала эффективную работу. Для того чтобы увидеть насколько эффективно работало ГУТКПВТ рассмотрим результативность за 2011 -2015 года. 
В 2011 году таможенными органами проведено 8819 проверочных мероприятий в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе 5247 мероприятий в форме таможенной проверки.

Основными направлениями проведения таможенного контроля после выпуска товаров являлись:

• контроль достоверности заявления таможенной стоимости составил 21,8 %,
• контроль достоверности заявления кода ТН ВЭД ТС составил 16,3 %,
• соблюдение порядка пользования либо распоряжения условно выпущенными товарами составило 12,3%,
• контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности составил 9,8 %,
• соблюдение мер нетарифного регулирования составило 8,2 %,
• соблюдение требований таможенного законодательства лицами,включенными в реестры, составило 3,6 %.

По результатам проведенных проверочных мероприятий:

• доначислено таможенных платежей, наложено штрафов на сумму 2,6 млрд. рублей;
• взыскано таможенных платежей, штрафов на сумму свыше 1,8 млрд. рублей.

За 2011 год по результатам проверочной деятельности подразделениями таможенной инспекции таможенных органов возбуждено 7508 дел об административном правонарушении. Назначено наказаний в виде штрафов с учетом дел, возбужденных в предыдущих периодах на сумму 338,7 млн. рублей, взыскано – 135,6 млн. рублей. Доля взысканных штрафов составляет 40 % в общем числе назначенных в 2011 году. 
В 2012 году подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров таможенных органов проведено 6329 проверочных мероприятий в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе 4898 мероприятий в форме таможенной проверки.

Основными направлениями проведения таможенногоконтроля после выпуска товаров являлись:

• контроль достоверности заявления таможенной стоимости составил 26,2% от общего количества таможенных проверок;
• контроль достоверности заявления кода ТН ВЭД ТС составил 23,8%; 
• соблюдение порядка пользования либо распоряжения условно выпущенными товарами составил 6,6%; 
• контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности составил 3,7%; 
• соблюдение мер нетарифного регулирования составил 6,7%; 
• соблюдение требований таможенного законодательства лицами, включенными в реестры, составило 3,9%.

В 2012 году по результатам проведенных проверочных мероприятий:

• доначислено таможенных платежей, наложено штрафов на сумму свыше 5 млрд. рублей;
• взыскано таможенных платежей, штрафов на сумму свыше 2,5 млрд. рублей.

Процент взыскания таможенных платежей, штрафов составил 49,8%. Взыскано денежных средств на одно должностное лицо подразделения таможенного контроля после выпуска товаров таможенного органа – 2,6 млн. рублей.

За 2012 год по результатам проверочной деятельности подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров таможенных органов возбуждено 4888 дел об АП. Назначено наказаний в виде штрафов с учетом дел, возбужденных в предыдущих периодах на сумму 300,7 млн. рублей, взыскано – 101,6 млн. рублей. Доля взысканных штрафов составила 33,8% в общем количестве назначенных в 2012 году.

За 2012 год по материалам таможенных проверок возбуждено 40 уголовных дел (30 дел (75% от общего количества) – по статье 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК России), 10 дел − по иным статьям).