Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов

    При предварительном декларировании ввозимых товаров (статья 130) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее  дня выпуска таких товаров.

    При подаче периодической таможенной декларации (статья 136) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При уточнении в таможенной декларации сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, доплата сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее дня подачи таможенной декларации. Пени на указанные суммы не начисляются и уплате не подлежат. Возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, установленном статьей 355 настоящего Кодекса.

    При выпуске товаров до подачи таможенной декларации (статья 150) таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита.

    При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим  Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

    При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в  связи с которыми были предоставлены  таможенные льготы, для целей исчисления пеней (статья 349) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

    При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с настоящим Кодексом влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

    Особенности исчисления сроков уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации, и в других случаях определяются настоящим Кодексом и другими федеральными законами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Возникновение и  прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. Исполнение обязанности по их уплате.  
 

     При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

     1) при ввозе товаров - с момента  пересечения таможенной границы;

     2) при вывозе товаров - с момента  подачи таможенной декларации  или совершения действий, непосредственно  направленных на вывоз товаров  с таможенной территории Российской  Федерации.

     Таможенные  пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации или настоящим Кодексом:

     1) товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

     2)в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

     общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной  недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

     3) до выпуска товаров для свободного  обращения и при отсутствии  нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения;

     4) товары обращаются в федеральную  собственность в соответствии  с настоящим Кодексом и другими  федеральными законами.

     В отношении товаров, выпущенных для  свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории без обязательства об обратном ввозе, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается:

     1) с уплатой в полном объеме  сумм таможенных пошлин, налогов;

     2) со смертью физического лица - плательщика таможенных пошлин, налогов или с объявлением его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

     3) с ликвидацией организации - плательщика  таможенных пошлин, налогов.

     Прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, не влечет прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов для лиц, несущих с указанными выше лицами солидарную ответственность за уплату таможенных пошлин.

    Существуют  так же случаи, когда таможенные пошлины и налоги не уплачиаются. Это происходит, если:

    - в соответствии с законодательством Российской Федерации или Таможенным кодексом:

    - товары не облагаются таможенными  пошлинами, налогами;

    - в отношении товаров предоставлено  условное полное освобождение  от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

    - общая таможенная стоимость товаров,  ввозимых на таможенную территорию  Российской Федерации в течение  одной недели в адрес одного  получателя, не превышает 5000 рублей;

    - до выпуска товаров для свободного  обращения и при отсутствии  нарушений лицами требований  и условий, установленных Таможенным  кодексом, иностранные товары оказались  уничтоженными или безвозвратно  утерянными вследствие аварии  или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

    - товары обращаются в федеральную  собственность в соответствии  со статьей 428 Таможенного кодекса  и другими федеральными законами (Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Уголовным кодексом Российской Федерации).

     Если  размер сумм указанных в настоящей  статье денежных средств не менее  суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной:

     1) с момента списания денежных  средств со счета плательщика  в банке;

     2) с момента внесения наличных  денежных средств в кассу таможенного  органа;

     3) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

     4) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

     5) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

     6) с момента зачисления в полном  объеме денежных средств в федеральный бюджет - в случае взыскания таможенных платежей за счет:

     товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

     залога товаров или иного имущества плательщика таможенных пошлин, налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Рекомендации по  совершенствованию  процедуры уплаты  таможенных пошлин  в рамках Таможенного  союза. 
 

     Распределение средств, полученных в качестве таможенных пошлин и налогов – один из ключевых вопросов формирования ТС 

     Формирование  Таможенного союза де-юре началось еще в 2007 году, в соответствии с договором о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза, однако активное его развитие продолжилось только в конце 2009 года, когда Высший орган таможенного союза, Комиссия таможенного союза и правительства Сторон проводят комплекс мероприятий по завершению формирования договорно-правовой базы таможенного союза, включая Единый таможенный тариф, Таможенный кодекс, Статут Суда таможенного союза. Целью организации таможенного союза - создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. В рамках таможенного союза применяется единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами.

      \Первоначально было выдвинуто несколько вариантов распределения таможенных сборов, но в итоге остановились на следующем: все таможенные платежи будут поступать на единый счет, с которого они будут распределяться между странами по заранее согласованным квотам. Согласно Решению Комиссии таможенного союза от 25 марта 2010 года № 199 «О механизме зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)», в бюджет России будет поступать 87,97% импортных пошлин, Белоруссии – 4,7%, а Казахстана – 7,33%. эти нормативы были рассчитаны, исходя из объемов импорта из третьих стран на основании данных статистики «Комтрейд ООН», а также  с поправками  по 409 позициям и сахару-сырцу тростниковому, исходя из представленной казахстанской Стороной официальной статистики внешней торговли Республики Казахстан (прилагается), и среднеэффективной ставки ввозных таможенных пошлин по группе ТНВЭД ТС 87  в размере 23,77%, рассчитанной на основании импорта данных товаров в Российскую Федерацию в 2009 году. Ранее предполагалось, что по фактическому объему пошлин Россия должна была получать 93% сборов, отмечает Интерфакс. Белоруссии и Казахстану должно было направляться по 3,5%. Комиссия также приняла решение отказаться от предполагавшегося ранее тестового режима распределения пошлин. Уже с 1 апреля система действует на постоянной основе. Таможенные платежи зачисляются в каждой стране на специальные счета в национальной валюте.

     Однако, вновь созданная организация  постоянно сталкивается с трудностями и разногласием партнеров. У белорусов проблемы с Таможенным союзом начались еще в январе. Россия хотела повысить экспортные пошлины на нефть, в то время как Белоруссия настаивала на сохранении прежних льгот и требовала отменить пошлину на экспорт нефти в Белоруссию, поскольку это противоречит логике Таможенного союза. Россия соглашалась на поставку в 2010 году только 6,3 млн. тонн нефти беспошлинно. Затем подобный конфликт в феврале произошел между Россией и Казахстаном. Когда Кампания «ЛУКОЙЛ» заявила, что «с февраля приостановила поставки нефти в Казахстан, ожидая прояснения ситуации по экспортной пошлине». Конфликт удалось уладить, что еще раз подтвердило мнение экспертов о весьма сырой проработке правовой базы Союза и документооборота.

     Также стало известно, что белорусская Belavia и казахская Air Astana обратились к комиссии Таможенного союза с просьбой освободить авиакомпании от уплаты пошлин на самолеты и запчасти к ним. Пошлины на иностранные самолеты введены в России для поддержки российского авиапрома, что крайне невыгодно Казахстану и Белоруссии. Подобная проблема сохраняется и в отношении ввоза подержанных иномарок. Пошлины в России существенно выше, чем в Белоруссии. Следовательно, в России они должны понизиться, а в Белоруссии и Казахстане – повысится, но усреднить пошлины не получилось. Россия утверждает, что пошлины должны быть унифицированы по ее уровню. Казахстан не возражает. Белоруссия настаивает на снижении пошлин до ее показателей. К примеру, растаможка легкового автомобиля в Белоруссии в разы дешевле, чем в России. Понятно, что Россия опасается за судьбу своего автопрома и не намерена уступать. Более того, Минпромторг РФ сильно надеется на существенное увеличение поставок продукции «АвтоВАЗа» в Казахстан и Беларусь. Не удалось согласовать с Белоруссией пошлины на газ. По расчетам российской стороны белорусы уже задолжали около 200 миллионов долларов. Белоруссия считает, что вправе платить по расценкам 2008 года по 150 долларов за тысячу кубов, Владимир Путин и «Газпром» требует оплаты в 180 долларов.