Общие положения о таможенных платежах

2) выставляется требование  об уплате таможенных платежей  в соответствии со ст. 350 ТК РФ.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин производится таможенным органом. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов производится в валюте Российской Федерации (ст. 324 ТК РФ).

Для исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с таможенным тарифом РФ и Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, например, когда при перемещении товаров физическими лицами применяются единые ставки налогов и сборов, порядок применения которых устанавливается Правительством РФ.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин и налогов (в том числе для определения таможенной стоимости товаров) требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ для целей таможенных платежей и действующей на день принятия таможенной декларации таможенным органом (ст. 326 ТК РФ).

 

3. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

 

Ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному Федеральным законом, с учетом положений международного договора государств - членов Таможенного союза. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

Предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет Федерального казначейства. В случае, если по результатам расследования, предшествующего введению специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, будет установлено, что основания для введения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин отсутствуют, уплаченные суммы предварительной специальной, предварительной антидемпинговой и предварительной компенсационной пошлин подлежат возврату плательщику.

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства.

Налоги, а также таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на счет Федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в частях 1,3-7 статьи 116 ФЗ о таможенных платежах. Уплата таможенных пошлин, налогов в централизованном порядке может осуществляться плательщиками таможенных пошлин, налогов, заключившими с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов.

Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов заключается на текущий календарный год. По соглашению сторон указанное соглашение может быть заключено на менее продолжительный срок. При уплате таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов информационный обмен между участниками расчетов осуществляют юридические лица, ответственные за поступление на счет Федерального казначейства и на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза, денежных средств, уплаченных с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов, а также обеспечивающие надлежащее исполнение принимаемых на себя обязательств в соответствии с законодательством Российской Федерации путем предоставления банковских гарантий и внесения денежных средств на счет Федерального казначейства.

 

 

2. Обеспечение  уплаты таможенных платежей

2.1 Порядок и  сроки уплаты платежей

 

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, ТК РФ связывает необходимость уплаты таможенных платежей. Они урегулированы ст. 329 ТК РФ:

1. При ввозе товаров  таможенные пошлины, налоги должны  быть уплачены не позднее пятнадцати  дней со дня предъявления товаров  в таможенный орган в месте  их прибытия на таможенную  территорию РФ или со дня  завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия;

2. при вывозе товаров  таможенные пошлины должны быть  уплачены не позднее дня подачи  таможенной декларации, если иное  не установлено ТК РФ;

3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК РФ для завершения действия изменяемого таможенного режима;

4. При использовании условно  выпущенных товаров в иных  целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней (ст. 349 ТК РФ) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары;

5. При нарушении требований  и условий таможенных процедур, которое в соответствии с ТК  РФ влечет обязанность уплатить  таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

6. Сроки уплаты таможенных  платежей в случае применения  специальных таможенных процедур, установлены для каждой такой  процедуры в отдельности. Например, физические лица, перемещающие товары  в ручной клади и сопровождаемом  багаже, уплачивают таможенные платежи непосредственно при следовании через Государственную границу Российской Федерации (пункт 1 ст. 287 и пункт 1 ст. 286 ТК РФ).

7. Сроки уплаты таможенных  платежей, устанавливаемые для отдельных  случаев таможенными органами  или заинтересованными лицами, с согласия таможенных органов. Например, сроки уплаты таможенных платежей, в отношении временно ввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин, налогов - пункт 3 ст. 212 ТК РФ), сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей (пункты 6, 7 ст. 333 ТК РФ).

8. Сроки уплаты таможенных  платежей в отношении незаконно  ввезенных товаров, обнаруженных  у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную  продажу ввезенных товаров) на  территории РФ. В соответствии  с пунктами 2, 4 ст. 391 ТК РФ товары рассматриваются выпущенными для свободного обращения, если лица уплачивают таможенные платежи не позднее пяти дней со дня обнаружения у них товаров.

ТК РФ предусматривается изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов в форме отсрочки либо рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Предоставление отсрочки либо рассрочки возможно на срок от одного до шести месяцев и при наличии одного из следующих оснований:

- причинения плательщику  ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой  силы;

- задержки плательщику  финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного плательщиком государственного заказа;

- перемещения плательщиком  через таможенную границу товаров, являющихся товарами, подвергающимися  быстрой порче;

- осуществления плательщиком  поставок по межправительственным соглашениям.

В случаях возбуждения в отношении плательщика уголовного дела, по признакам таможенного преступления или возбуждения процедуры банкротства, таможенный орган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение об изменении срока уплаты таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов сопровождается:

- взиманием процентов (начисляемых  на сумму задолженности), исходя  из ставки рефинансирования ЦБ  РФ, действующей в период отсрочки  или рассрочки;

- обеспечением уплаты таможенных платежей.

 

2.2 Исполнение  обязанности по уплате таможенных  платежей

 

Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей - совершение плательщиком действий, освобождающих его от обязанности по уплате платежа в отношении перечисленной суммы.

При соблюдении требований таможенных операций и процедур, дата уплаты таможенного платежа не должна превышать установленные сроки уплаты. Иначе, в части превышения таких сроков, образуется недоимка, с которой взимается определенный процент (пени), за просрочку уплаты таможенного платежа.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки).

Исключение составляют случаи:

- выставления требования  об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту (пени начисляются не более  чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения  сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или  банковской гарантией - пункт 3 ст. 349 ТК РФ);

- исполнения требования  таможенного органа об уплате  таможенных пошлин, налогов в  установленный в требовании срок (пени уплачиваются с момента  образования недоимки до момента  выставления требования, в противном  случае пени уплачиваются с момента образования недоимки по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов включительно либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов - пункт 4 ст. 349 ТК РФ);

- нарушения срока подачи  таможенной декларации при нахождении  товаров на складе временного  хранения (за период временного  хранения пени не начисляются  и уплате не подлежат - пункт 5 ст. 349 ТК РФ);

- доплаты в течение 10 рабочих  дней, со дня получения требования об уплате таможенных платежей, дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров (пункт 7 ст. 323 ТК РФ);

- доплаты вывозных таможенных  пошлин, при периодическом временном декларировании российских товаров (на момент подачи полной таможенной декларации - пункт 6 ст. 138 ТК РФ);

- доплаты таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней  со дня принятия таможенным  органом решения о необходимости  уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки (при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории - пункт 2 ст. 185 и пункт 2 ст. 208 ТК РФ);

- доплаты сумм таможенных  пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом (абзац 2 пункта 2 ст. 312 ТК РФ);

- невозможности уплаты  таможенных пошлин, налогов по  причине принятия таможенным  органом или судом решений о приостановлении операций плательщика в банке или наложении ареста на имущество плательщика (абзац 2 пункта 3 ст. 75 НК РФ)1.

Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей зависит от той формы и способа уплаты, которую избирает плательщик (безналичная форма уплаты, внесение денежных средств в кассу таможенного органа, применение микропроцессорных пластиковых карт, зачет авансовых сумм или денежного залога).

____________

 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗи часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ.

На основании ст. 332 ТК РФ, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в следующих случаях:

1. С момента списания  денежных средств со счета  плательщика в банке.