Контроль таможенной стоимости на основе анализа и управления рисками

о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

Если в установленные сроки декларантом не представлены дополнительные документы и сведения и в письменной форме не дано объяснение причин, по которым такие документы и сведения не могут быть представлены, то в течение трех рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем окончания срока, должностные лица принимают решение о таможенной стоимости исходя из имеющихся в их распоряжении документов и сведений.

По результатам контроля должностные лица могут принять решение о необходимости корректировки таможенной стоимости (таблица 2). При принятии такого решения до выпуска товара на первом листе ДТС в поле "Для отметок таможни", а если она не заполняется, - в графе "С" основного листа ГТД, уполномоченные должностные лица таможенных органов:

производят запись "ТС подлежит корректировке";

приводят обоснование принятого решения о неправомерном использовании избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров и (или) неправомерном определении декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;

предлагают декларанту произвести пересчет таможенной стоимости или определить ее с использованием другого метода.

При принятии решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товара уполномоченные должностные лица таможенных органов:

аннулируют перечеркиванием предыдущее решение по таможенной стоимости (запись "ТС уточняется"), производят запись "ТС подлежит корректировке" с обоснованием принятого решения и предложением декларанту произвести пересчет таможенной стоимости;

направляют декларанту копию соответствующего листа ДТС или ГТД с записью "ТС подлежит корректировке" с изложением обоснования принятого решения;

устанавливают декларанту срок для прибытия в таможенный орган с целью продолжения процедуры определения таможенной стоимости, а также дату проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров (если декларанту предлагается определить таможенную стоимость другим методом). Указанный срок должен составлять не более 45 дней.

Таблица 2

Права и обязанности должностных лиц таможенного органа при контроле таможенной стоимости

Права	Обязанности
1. Запросить дополнительные  документы и сведения по таможенной  стоимости и установить достаточный  для их представления срок, если  представленные декларантом документы  и сведения не являются достаточными  для принятия решения по таможенной  стоимости	1. Осуществить контроль  заявленных декларантом сведений  о таможенной стоимости в соответствии  с законодательством РФ
2. Принять решение о  несогласии с использованием  избранного декларантом метода  определения таможенной стоимости  и предложить использование другого  метода, если заявленная декларантом  таможенная стоимость не подтверждена  либо обнаружены признаки недостоверности  и (или) недостаточности представленных  декларантом документов и сведений	2. Провести консультации  с декларантом по выбору метода  определения таможенной стоимости  в случае несогласия таможенного  органа с использованием избранного  декларантом метода
3. Самостоятельно определить  таможенную стоимость товаров, если  в установленный срок декларантом  не представлены запрошенные  дополнительные документы и сведения  либо таможенным органом обнаружены признаки недостоверности и (или) недостаточности представленных декларантом сведений и декларант отказался определить ТС на основе другого метода	3. По просьбе декларанта  осуществить выпуск товаров до  завершения процедуры определения  ТС под обеспечение уплаты  таможенных платежей, которые могут  быть дополнительно начислены
	4. Последовательно применять  методы таможенной оценки при  самостоятельном определении ТС
	5. Уведомить декларанта  о принятом таможенным органом  самостоятельно решении по таможенной  стоимости в срок не позднее  дня, следующего за днем принятия  такого решения, с приложением  документов, содержащих обоснование  принятого решения, и документов, на основании которых производился  расчет таможенной стоимости
	6. Выставить требование  об уплате таможенных платежей, если в результате определения  ТС таможенным органом требуется  их доплата

Примечание: ТС - таможенная стоимость

После получения уведомления о принятом решении, о необходимости корректировки таможенной стоимости декларант передает в таможенный орган ответное письменное решение:

либо об уточнении структуры заявленной таможенной стоимости;

либо о своем несогласии уточнить заявленную таможенную стоимость, с обязательным объяснением причин отказа.

При согласии изменить таможенную стоимость на решении декларанта проставляется дата, с момента которой исчисляется срок корректировки таможенной стоимости (не более 15 дней).

Изменение таможенной стоимости (корректировка) оформляется путем заполнения специальной формы корректировки таможенной стоимости (далее КТС) и таможенных платежей КТС-1 и КТС-2.

Рассматривая систему контроля таможенной стоимости, можно выделить следующие формы контроля:

предварительный - это система контрольно-аналитических, прогностических и управленческих мер, направленных, на выявление зон и критериев риска таможенных правонарушений. Основными методами предварительного контроля являются: аналитический, сравнительный, статистический и управления рисками;

текущий - контроль в процессе таможенного оформления, реализуется методами документального контроля и анализа рисков;

последующий - контроль после выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, применяются такие методы как документальный контроль, аудит, ревизия, контроль ФХД, бухгалтерский учет, складской учет, коммерческая документация, а также оперативно-розыскные мероприятия.

Порядок контроля может быть представлен в виде схемы, изображенной на рисунке 2.

 

 
Рис.2. Порядок контроля таможенной стоимости ввозимых товаров

На сегодняшний день, таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в РФ при помощи 6 методов, основывающихся на общих принципах таможенной оценки принятых в международной практике и закрепленных в законе “О таможенном тарифе”.

Процедура контроля таможенной стоимости ввозимых товаров определена и строго регламентирована нормативными документами. Однако, как показывает практика, должностные лица таможенных органов не всегда действуют согласно установленному порядку. Также существует ряд противоречий в действующих нормативных документах, которые влекут за собой оспаривание в арбитражных судах участниками ВЭД решений должностных лиц таможенных органов связанных с непринятием заявленной таможенной стоимости и ее корректировкой.

Острыми проблемами в работе таможенных органов ТС остаются вопрос занижения таможенной стоимости товаров и их недостоверное декларирование участниками ВЭД. Данные проблемы обусловлены столкновением интересов участников ВЭД, направленных на снижение таможенной стоимости и таможенных платежей с целью получения конкурентного преимущества на рынке, и интересов таможенных органов, связанных с увеличением поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система управления  рисками при контроле таможенной  стоимости

 

Таможенные органы осуществляют контроль таможенной стоимости на основе мирового опыта с применением системы управления рисками (далее – СУР), позволяющей, в том числе, на основе ценовых индикаторов определять объекты таможенного контроля и оценивать достоверность заявляемых участниками ВЭД сведений о таможенной стоимости. Применение СУР при контроле таможенной стоимости направлено на выявление случаев возможного занижения таможенной стоимости перемещаемых товаров недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности, обеспечение взимания таможенных платежей в полном объёме, а также формирование единообразного подхода к контролю таможенной стоимости во всех таможенных органах Российской Федерации.

Установление стоимостных индикаторов риска в профилях рисков осуществляется по результатам всестороннего анализа факторов, обуславливающих формирование таможенной стоимости товаров, в том числе с использованием следующих источников информации:

прайс-листы производителей товаров, прейскуранты, аналогичные источники ценовой информации, в том числе предоставленные профессиональными объединениями (ассоциациями, союзами), результаты анализа конъюнктуры рынка, биржевые котировки;

различные базы данных таможенных органов, в том числе деклараций на товары данных таможенной статистики внешней торговли, информационного обмена с таможенными службами иных государств, министерствами, федеральными службами и агентствами, а также иными организациями;

оригиналы коммерческих, транспортных и иных документов, представленных при декларировании товаров в целях подтверждения заявленных сведений (внешнеторговые контракты, договоры и приложения к ним, инвойсы и т.д.), а также электронный архив юридически значимых документов, документов, представленных участниками ВЭД в электронном (в том числе в  формализованном) виде;

информация, полученная по результатам направления международных запросов в таможенные службы иных государств, а также полученная от представительств (представителей) ФТС России в иных государствах, и другие источники информации.

Выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров являются основанием для проведения дополнительной проверки. Законным полномочием таможенных органов, установленным статьей 69 ТК ТС, в случае обнаружения им признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, является запрос у декларанта дополнительных документов.

Основанием для запроса таможенным органом дополнительных документов являются в том числе более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей или по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов.

Отличие стоимости сделки в несколько раз по идентичным товарам, ввозимым на территорию Таможенного союза на сопоставимых коммерческих условиях, может свидетельствовать о неконкурентном формировании цены сделки и ее зависимости от условий или каких-либо обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть определено на основании представленных декларантом документов. В подобных случаях таможенный орган для выяснения обстоятельств сделки, оказавших влияние на формирование ее стоимости, запрашивает дополнительные документы, которые могут непосредственно не использоваться декларантом при определении таможенной стоимости товаров, но подтверждать правильность выбранного метода определения таможенной стоимости товаров или правильность определения величины таможенной стоимости товаров: документы, содержащие сведения о стоимости ввезенных товаров в стране отправления, прайс-листы производителя товаров, упаковочные листы, бухгалтерские документы об оприходовании товаров и другие (приложение № 3 к Порядку контроля).

Выполнение декларантом установленной пунктом 3 статьи 69 ТК ТС обязанности по представлению дополнительных документов, имеющихся у декларанта в силу закона, договора или обычая делового оборота, позволяет таможенному органу убедиться в достоверности заявленных сведений о таможенной стоимости, а декларанту реализовать свое право на подтверждение правомерности использования избранного метода определения таможенной стоимости и правильности определения величины таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза.

Если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки выпуска товаров, установленные статьей 196 ТК, то выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных платежей. По результатам дополнительной проверки таможенный орган принимает решение в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров. Так, может быть принято решение о принятии заявленной таможенной стоимости либо о корректировке заявленной таможенной стоимости. Решение принимается с учетом информации, полученной в ходе дополнительной проверки от декларанта (таможенного представителя) и самостоятельно.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 130 ТК ТС содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией и не подлежит разглашению другим лицам.

 

Система анализа и управления рисками, на которой строится администрирование любого бизнес-процесса, заключается в определении приоритетных и ключевых направлений деятельности и соответствующего распределения имеющихся ресурсов.

Сегодня управление рисками в таможенной службе – это базисный принцип современных методов таможенного контроля, который 
позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая при этом эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеторговой деятельности от излишнего

Цель системы управления рисками - создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Таможенного союза:

-      имеющих устойчивый характер;

-      связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

-      подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

-      затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

СУР используется при выборе форм таможенного контроля, который основывается на принципе выборочности.

Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Итак, исследуя определения, данные в нормативных документах, делаем следующие выводы:

Анализ риска – систематическое использование имеющейся информации для определения того, насколько часто определенные риски могут возникать и размеры возможных последствий.

Управление риском – систематическое применение процедур управления и практики, которые предоставляют таможенному органу необходимую информацию для изучения передвижений или партий 
товаров, которые представляют риск.

Профиль риска это - совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.