Социальное страхование

    Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов также прописан в Законе № 212-ФЗ:

    В этих случаях  тоже должны использоваться документы, составленные по формам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н. 
    Как и в случае с федеральными налогами, к основаниям для признания недоимки, а также задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию не относится истечение сроков на взыскание недоимки. Иными словами, даже если возможность принудительного взыскания недоимки утрачена, эта недоимка продолжает по-прежнему числиться за плательщиком страховых взносов. Порядок признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам утвержден постановлением Правительства РФот 17.10.2009 № 820. 
 

Особенности расчетов по социальному  страхованию (с ФСС  РФ) 

 
    За последнее время был выпущен  ряд нормативных документов - приказов, писем, постановлений - касающихся особенностей расчетов с ФСС РФ, а также с  работниками по выплате им социальных пособий за счет средств фонда. 
 

Тонкости  регистрации некоторых страхователей  

 
    Во-первых, Минздравсоцразвития России своим приказом № 959н утвердило особый порядок обязательной регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ:

Перечень  документов для получения средств  от ФСС РФ 

 
    Во-вторых, Приказом № 951н был утвержден перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также социального пособия на погребение. 
    Для того чтобы получить средства от ФСС РФ, страхователь помимо формы-4 ФСС РФ, о которой мы уже говорили ранее, должен подать:

    Причем специалисты  Минздравсоцразвития России конкретизировали, какие именно документы нужно откопировать и приложить:

    Правда, при  внимательном прочтении третьего пункта перечня становится ясно, что прилагать копии документов должны не все плательщики страховых взносов, а только те, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов на основании подпунктов 2 и 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ: например, "упрощенцы", плательщики ЕНВД (в отношении выплат физлицам, занятым в видах деятельности, подлежащих обложению данным налогом), плательщики ЕСХН и некоторые другие. Иными словами, фактически это те категории плательщиков страховых взносов, которые в 2010 году вообще не начисляют взносы в ФСС РФ (для которых тариф взносов в ФСС РФ на 2010 год составляет 0%) - и, значит, они не могут отнести суммы начисленных пособий на уменьшение начисленных взносов, а должны получать полное возмещение данных расходов от ФСС РФ. 
    Причем в том же пункте перечня указано одно исключение - это плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы. Им не нужно предоставлять в ФСС РФ копии вышеперечисленных документов - как и тем, кто применяет общий режим налогообложения и уплачивает взносы в ФСС РФ (включая и сельхозтоваропроизводителей, не применяющих ЕСХН и уплачивающих взносы в ФСС РФ по пониженной ставке 1,9%). 
  
 

Если  ФСС РФ не принял расходы 

 
    В-третьих, приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1014н были утверждены формы:

    Эти формы  применяются в случаях, когда  территориальные органы ФСС РФ в  ходе проверок выявляют расходы на выплату страхового обеспечения (пособий) с нарушением требований законодательства РФ - например, на выплату пособий, не подтвержденных документами, или произведенных  на основании неправильно оформленных  или неправомерно выданных документов. 
 

Доплата больничных до фактического заработка  

 
    В 2010 году, как и раньше, существует предельный максимальный размер пособий  по временной нетрудоспособности и  по беременности и родам, который может быть начислен и выплачен за счет средств ФСС РФ. Однако на практикеработодатели иногда производят работникам в случаях, когда сумма пособия, исчисленная исходя из их фактического среднего заработка, оказывается выше максимально допустимого размера, доплату до фактической суммы за счет средств предприятия. Соответствующие положения о таких доплатах (о выплате пособий в размере, исчисляемом исходя из фактического среднего заработка, с компенсацией разницы в случае превышения максимального размера пособия за счет средств работодателя) фиксируются в коллективном договоре или в трудовых договорах с работниками. 
    Специалисты Минфина России рассмотрели вопрос о правомерности учета подобных доплат с учетом изменений законодательства с 1 января 2010 года и представили свое мнение в письме от 23.12.2009 № 03-03-05/248. 
    Ссылаясь на то, что в соответствии с п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ (с учетом ст. 270 НК РФ) в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в статье 255 НК РФ. Поэтому, по мнению финансистов, в случае, если размер фактически выплачиваемого работодателем в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 год действующим законодательством, налогоплательщик имеет право в 2010 году учесть сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 НК РФ при условии, что такие доплаты предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. 
    Финансисты отдельно подчеркнули, что они не поддерживают мнение специалистов ФНС России об отсутствии оснований учитывать такие доплаты в составе расходов на оплату труда с 1 января 2010 года как не связанные с исполнением работником трудовых обязанностей в период заболевания - ввиду открытости перечня расходов, указанных в статье 255 НК РФ, а также юридико-технического оформления данного перечня в качестве поименованных расходов. Тем более что, согласно статье 41 Трудового кодекса РФ, в коллективном договоре определяются не только формы, системы и размеры оплаты труда, непосредственно связанные с исполнением работником его трудовой функции, но и другие вопросы, вытекающие из отношений социального партнерства работника и работодателя. 
    Таким образом, общий вывод финансистов поддерживает позицию налогоплательщиков: статья 255 НК РФ позволяет учитывать в целях налогообложения прибыли выплаты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в данной статье, за исключением выплат, прямо поименованных в статье 270 НК РФ. Кстати, этот аргумент можно применять не только к доплатам пособий до фактического заработка, но и к другим видам выплат, предусмотренных коллективным и трудовыми договорами. 
 

Новое Положение о назначении и выплате  детских пособий 

 
    В случае если ваша организация производит выплату детских пособий, обратите особое внимание на то, что староеПоложение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865, с 1 января 2010 года утратило силу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 № 1144. 
    Вместо него с 1 января 2010 года действует новый документ - Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н. 
    Впрочем, новый Порядок во многом аналогичен старому Положению. Хотя есть и некоторые новшества. В частности, в новом Порядке детально прописана процедура обращения за получением пособия - причем сделать это могут как само лицо, имеющее право на получение пособия, так и доверенные лица, а предоставлять заявления и необходимые документы можно не только лично, но и по почте. Если мать, получающая ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может ухаживать за ним в связи со своей болезнью, получать пособие может другой член семьи, который фактически осуществляет уход за ребенком в этот период. Более того, в данном случае право на назначение и выплату пособия по уходу за ребенком может переходить от одного члена семьи к другому в зависимости от того, кто из них фактически осуществляет уход за ребенком (п. 42 Порядка).  
    А например, в пункте 83 Порядка зафиксировано правило, что нельзя удерживать пособие по уходу за ребенком, уже выплаченное за тот месяц, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пособий - например, если ребенок умер или если мать (либо иное лицо, получавшее пособия) устроилась на работу - а вот со следующего месяца пособие уже не начисляется и не выплачивается. 
 

Особый  порядок исчисления детских пособий  для некоторых категорий граждан  

 
    Рассчитывать средний заработок  при начислении пособий - включая  пособия по беременности и родам  и пособия по уходу за ребенком до полутора лет для работающих граждан и других лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, - нужно в порядке, прописанном вПоложении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, которое с 1 января 2010 года действует в новой редакции с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 № 839. 
    Однако для некоторых категорий граждан установлен особый порядок определения среднего заработка для начисления пособий. Он прописан в Положении об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан, утвержденном постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1100. Это положение применяется в отношении лиц: