Отчет по практике в страховой компании

     Основанием для списания денежных средств с расчетного счета и составлением платежного поручения является заявка на оплату. Во внутренних положениях организации ОСАО «РЕСО-Гарантия» прописан документооборот заявки на оплату 

                               Учет материалов

  Закупкой  материалов для производства продукции (услуг) занимаются  лично заместитель генерального директора, а также директора различных подразделений и филиалов. У фирмы есть постоянные страховые брокеры, с этими   организациями ОСАО «РЕСО-Гарантия» работает на договорной основе, существуют скидки при больших объемах, материалы чаще всего отпускаются с отсрочкой платежа иногда и за наличный расчет.  Учетом материалов на складе занимается также заместитель генерального директора.

    В договорах поставок предусматривается: 

  

1. Наименование  услуг.
2. Количество.
3. Цена.
4. Сроки действия договора.
5. Способы доставки.
6. Порядок расчетов.
7. Порядок приемки.
8. Санкции за несоблюдение условий договора.

         Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие  с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов  с поставщиками используют счета: 60; 61; 63.

Счет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

   Обороты по Дебету:

1. Оплата документов поставщика:

• К 51 – с р/с;

• К 55/1 – с   аккредитивного счета;
• К 55/2 – чеком из лимитированной чековой книжки;
• К 66 – ссуды банка, займы
• К 62; 76 – в счет взаимных расчетов;

Счет 61 «Расчеты по авансам выданным»

Дебет 61 счета: НС – задолженность  предприятий-поставщиков  по выданным авансам.

Обороты по Д-ту:

  1. К 51 – перечислены авансы поставщикам.

  Обороты по К-ту:

1. Д 51 – возврат неиспользованного аванса.
2. Д 60 – зачет аванса по выполненным договорам.

 

  Счет  63 «Расчеты по претензиям» 

  Дебет 63 счета: НС – показывает дебиторскую задолженность  по предъявленным претензиям..

  Обороты по Д-ту:

1. К 60 – возникновение претензий в связи с недостатком материалов, не соответствием цен, арифметической ошибкой, обнаруженной после оплаты.
2. К 51 – суммы,  ошибочно списанные с р/с, списание ошибочно зачисленных сумм с р/с
3. К 91 – суммы штрафов за несоблюдение договорных обязательств, признанные поставщиком или присужденные арбитражным судом.

  Обороты по К-ту:

1. Д 51 – суммы, ошибочно зачисленные на р/с.

              Учет расчетов с поставщиками  ведется в Ж-О № 6.

  Это комбинированный  учетный регистр, совмещающий аналитический  и синтетический учет. Заполняется  он в разрезе платежных документов поставщика линейно-позиционным способом.

                   Порядок заполнения Ж-О № 6

    1. В начале месяца в Ж-О № : переносятся остатки на первое число. В гр. 10  - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

  2. В течение  месяца в Ж-О № 6 регистрируются  все платежные документы, поступившие  от поставщика:

  в гр. «А»  – регистрационный номер;

  в гр. «Б»  – номер платежного документа;

  в гр. «В»  – наименования поставщика»;

  в гр. «9»  – общая сумма по документу.

  3. Бухгалтер  к документам поставщика подбирает  документы склада по приходу  материальных ценностей  и  отражает их в гр. «Г» «Номер  документа склада или вид услуг».

  В гр. «Д»  – учетная стоимость поступивших  материалов и МБП.

  В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости.

  В гр. «6»  – дебет сумм НДС.

  В гр. «7»  – дебет 63 счета.

  Сумма ж/д  тарифа распределяется пропорционально  массе груза, а сумма  наценок  пропорционально стоимости. Излишки  материалов приходуются на склад  и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

  4. Порядок  учета неотфактурованных поставок 

  На склад  неотфактурованную поставку приходуют  актом приемки материалов по учетным  ценам.

  В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной  строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами (-) по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

  5. Порядок  учета материалов в пути.

  Материалами в пути называется поставка, по которой  предприятие акцептовало платежные  документы, а материалы на склад  до конца месяца не поступили.

  Сумма акцепта  отражается в гр. «9» и «8» –  не прибывший груз.

  6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

  7. В конце  месяца подсчитываются итоги  по всем графам:

  гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».

              8. За итоговой строкой отражаются  две строки:

  1-я –  Сторно – материалы в пути  на начало месяца – красными  чернилами по дебету счетов  в гр. «9» и в сумме гр. «10»

  2-я –  Материалы в пути на конец  месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

        9. Подсчитывается строка «Всего»  для отражения в Главной книге,  а на обороте Ж-О № 6 –  сводно-контрольные данные по 60 счету. 

    Оформление первичных  документов по  учету материалов

     Требования, предъявляемые к первичным учетным документам, изложены в постановлении Госкомстата РФ  от 30.10.98 г. № 71-А «Об утверждении унифицированных форм первичных документов». Для получения материалов от поставщика предприятие выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях. Доверенности подписываются руководителем и гл.бух. и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают по расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана. Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией. Срок действия доверенности, как правило, 10 дней. Не использованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до  конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Поступившие материалы на склад оформляются следующими документами: 

  

1. Приходный ордер (Форма М-4)  - применяется  для учета материалов, поступивших  от поставщика или из переработки  при полном соответствии количества, фактически поступивших  материалов количеству указанному  в документах.
2. Акт приемки материалов (Форма М-7) – применяется в двух случаях:

• для оформления приемки материалов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными  сопроводительных документов;

• применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки.

             Акт  в 2-х экземплярах составляется членами комиссии с обязательным присутствии мат-отв. лица и представителя поставщика. Один экз. передается в бухгалтерию, а другой – отделу снабжения или юридическому отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае выявления излишек они приходуются, а затем оплачиваются.

3. Договор купли-продажи – применяется в случае  приобретения материалов у физического лица. Должны содержать сведения о продавце и о закупленном материале.

 

  Документы на отпуск со склада:

                 

1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8)  - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита.
2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и мат-отв. лицами.

  Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов  и брака.

3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) – применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

  Выписывается  в 2-х экз.  Один -  после письменного  разрешения руководителя на отпуск и  подписи гл.бух., передается складу как основание для отпуска, второй – получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности. 

                            Аналитический и синтетический учет 

  В ОСАО «РЕСО-Гарантия» бухгалтерский учет ведется с помощью автоматизированной программы  «1С:Предприятие », используя план счетов, введенный 1 января 2001 года. 

  В бухгалтерском  учете для получения различной  информации используется три вида счетов. По степени их детализации они  подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

  Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях  организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

  Аналитические счета детализируют содержание синтетических  счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

  Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь  промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.

  В бухгалтерском  учете используется синтетический и аналитический учет.

  Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который  ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

  Аналитический учет — учет, который ведется  в лицевых и иных аналитических  счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных  операциях внутри каждого синтетического счета.

  Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании  тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.