Формирование и размещение страховых резервов

 

 

     

     В структуре страховых резервов резерв незаработанной премии занимает 70,14% в 2002 и 64,18% в 2004 гг. При чем за анализируемый период его размер увеличился с 5128 тыс. руб. в 2002 г. до 87191 тыс. рублей в 2004 г. (на 1600,29%).

     Резервы убытков в структуре занимали 29,86% в 2002 г., 9,85% в 2003 г.  и 18,84% в 2004 году. В свою очередь, в резервах убытков  преобладает резерв произошедших, но незаявленных убытков (29,56% от величины страховых резервов в 2002 г. и 12,98% в 2004 г.). Это обусловлено тем, что с момента возникновения ущерба по договору страхования до момента уведомления о страховом случае страховщика установлен определенный срок, зависящий от вида и условий договора страхования, который выходит за рамки отчетного периода.

     В 2002 году стабилизационный резерв не формировался (согласно существовавшему порядку формирования страховых резервов), а в 2004 он уже составляет 16,98% от общей суммы страховых резервов общества.

     Общий прирост резервов составляет 128545 тыс. рублей (1758,24% уровня 2002 года), что связано с наращением страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни.

     Новый порядок формирования резервов страховыми компаниями, согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденным Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н,   применяется с 1 января 2003 года. Страховая компания ООО "ГСКК" на основании данных Правил составила и утвердила 20 августа 2003 года Положение о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, на основании которого производит расчет страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Таким образом, для анализа формирования страховых резервов обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" мы используем данные за период 2003-2004 гг.

     Наибольший  интерес представляет формирование резерва незаработанной премии, как резерва, имеющего большую долю в структуре резервов,  и стабилизационного резерва, как нового вида резервов, заменяющего ранее существовавшие резерв катастроф и резерв колебания убыточности.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  рассчитать по данным отчетности согласно Правилам формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни практически невозможно.

     Согласимся  с мнением большинства специалистов, которые утверждают, что расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков самое "невнятное" место Правил. Разработчики Правил не соблюдают элементарные требования к написанию текстов, содержащих большое число формул. Используются символьные обозначения величин, которые нечетко определены, не определено понятие "периода развития убытков", не подчеркнуто, что убытки подсчитаны нарастающим итогом. В реальных отчетных данных есть информация о моментах возникновения убытков и о ходе выплат по этим убыткам во времени, но эту информацию еще необходимо преобразовать так, чтобы она содержала номера "периодов развития убытков". Таким образом, основной символ сразу вызывает, по крайней мере, непонимание, и делает восприятие остального текста уже невозможным.

     Рассмотрим  порядок формирования резерва незаработанной премии и стабилизационного резерва  в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" далее более подробно. 

3.2 Формирование  резерва незаработанной премии

 

     Согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в ООО "ГСКК" для расчета величины резерва незаработанной премии на отчетную дату используется метод "pro rata temporis". Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

     Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (базовая страховая премия).

     Для анализа формирования резерва незаработанной премии рассчитаем резерв по договору страхования от несчастных случаев  физических лиц (учетная группа 1) на основании данных Журнала учета договоров страхования (по формуле 1).

     Для расчета нам необходимы следующие  данные:

     - период действия договора,

     - срок действия договора,

     - неистекший срок действия договора  на отчетную дату,

     - страховая премия,

     - размер вознаграждения за заключение  договора страхования.

Таблица 2 - Расчет резерва незаработанной премии по договору страхования от несчастных случаев физических лиц (учетная группа 1)

 

     Рассчитаем  резерв незаработанной премии по всем учетным группам за 2003 г. (табл. 3) и 2004 г. (табл. 4). 

Таблица 3 - Расчет резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2003 год, тысяч рублей

 
 

Таблица 4 - Расчет резерва незаработанной премии ООО "ГСКК" за 2004 год, тысяч рублей

 

     Величина  резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

     Для расчета резерва незаработанной премии по всем учетным группам, по которым ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" заключает договоры страхования, воспользуемся данными Отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8-страховщик) за 2003 г.  и 2004 г.

     На  основании данных отчета резерв незаработанной премии рассчитывается как разница между величиной страховых премий по каждой учетной группе и величиной заработанной премии. Заработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях).

     Размер  резерва незаработанной премии на конец  отчетного периода определяется как величина резерва на начало периода скорректированная на изменение резерва незаработанной премии за отчетный период.

     В структуре незаработанной премии в  разрезе учетных групп преобладают обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (учетная группа 13.1)  и страхование имущества (учетная группа 11).  Резерв незаработанной премии на конец 2004 года равен, соответственно, 51588 тыс. руб. и 22461 тыс. руб. В 2004 году произошло значительное изменение резерва незаработанной премии по добровольному медицинскому страхованию (учетная группа 2) – резерв увеличился на 6996 тыс. рублей, что превосходит аналогичное изменение по страхованию имущества (6351 тыс. руб.).

     Таким образом, резерв незаработанной премии является основным резервом, формирующим страховой фонд страховщика, который является источником страховых выплат. Об этом свидетельствует и его доля в суммарной величине резервов (64%).

3.3 Формирование стабилизационного резерва

 

     Стабилизационный  резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

     Расчет стабилизационного резерва, согласно Положению о порядке формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни в обществе с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса", производится по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15.