Ведение аналитического учета (в соответствующем  журнале компьютерной или ручной формы) заключенных договоров страхования по видам страхования, учетным группам и датам вступления договоров страхования в силу - для определения резерва незаработанной премии.

     Ведение аналитического учета убытков (в  соответствующем журнале компьютерной или ручной формы) по видам страхования, их размеру, сроку урегулирования - для определения резервов убытков. Напомним, что резервы убытков – виды технических резервов Страховщика, величина которых соответствует оценке обязательств по страховым выплатам, не исполненным или исполненным не полностью по состоянию на отчетную дату. Резервы убытков определяются в соответствии с размером ущерба (вреда), вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования.

     Ведение аналитического учета, необходимого для  определения фактической убыточности  страховых операций и ее отклонения от заложенной при расчете страхового тарифа, для определения резерва  колебаний убыточности.

     При значительном страховом портфеле –  приобретение или разработка компьютерных программ, обеспечивающих расчет необходимой величины страховых резервов с учетом перечисленных выше требований.

     Размер  технических резервов страховщика  по видам страхования иным, чем  страхование жизни, отражает неисполнение обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в том отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, используемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

     Согласно  Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем  страхование жизни, страховые резервы  образуются страховщиком по каждому  виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.

     В состав технических резервов, согласно утвержденным правилам, включаются:

• Резерв незаработанной премии (РНП);
• Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
• Дополнительные технические резервы: резерв катастроф (РК); резерв колебаний убыточности (РКУ);
• Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

     Величина  технических резервов определяется путем оценки в денежной форме  финансовых обязательств страховщика по предстоящим выплатам.

     Основным  показателем для расчета РНП  и РПНУ является базовая страховая  премия – страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде  по договорам страхования (перестрахования), за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договора и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий (только у прямого страховщика и в случае, если его создание предусмотрено в страховом тарифе).

     При этом поступившей брутто-премией является сумма денежных средств, уплаченная страхователем в соответствии с условием договора или закона и поступившая на расчетный счет страховщика.

     Резерв  незаработанной премии (РНП) представляет собой часть базовой страховой премии, поступившей по договорам страхования, действующим в отчетном периоде, относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

     Резерв  заявленных, но неурегулированных убытков  образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. При этом:

     под убытком понимается денежное выражение  ущерба, нанесенного имущественным  интересам застрахованного в  результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации страховщиком в порядке, установленном законом или договором страхования;

     расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного.

     Величина  неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета убытков. Основанием для регистрации заявления являются данные первичного учета.

     Размер  резерва заявленных, но неурегулированных  убытков определяется по каждой неурегулированной  претензии и в соответствии с  размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего  компенсации по условиям договора страхования. Когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков  предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая  расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим  в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

     Величина  РПНУ исчисляется:

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;
• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал¹³.

     Резерв  катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

     Резерв  катастроф формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

     Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются с Росстрахнадзором.

     Резерв  колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика  на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

     Назначение  и порядок формирования резерва  предупредительных мероприятий  также регулируются правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. В соответствии с ними РПМ предназначен для финансирования:

• которое мероприятий по предупреждению наступления несчастных случаев,
• утраты или повреждения имущества,
• на другие цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий, которое утверждается Департаментом по страховому надзору.

     Страховые организации вправе самостоятельно определять направления расходования средств РПМ при соблюдении действующего законодательства и по согласованию с Департаментом по страховому надзору. Финансирование мероприятий производится исходя из фактического наличия средств на предупредительные мероприятия на основании договора, заключенного с юридическими или физическими лицами, осуществляющими указанные мероприятия.

3. АНАЛИЗ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ООО  «ГУБЕРНТСКАЯ СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ КУЗБАССА»

3.1. Анализ  формирования страховых резервов  обществом с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса"

     Формирование  и инвестирование страховых резервов – важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

     Страховые резервы ООО "Губернская страховая  компания Кузбасса" по договорам  страхования иным, чем страхование жизни, включают в себя:

• резерв незаработанной премии;
• стабилизационный резерв;
• резервы убытков:
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков);
• стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

     Структура страховых резервов общества с ограниченной ответственностью "Губернская страховая компания Кузбасса" за период 2002-2004 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура страховых резервов ООО "Губернская страховая компания Кузбасса" за 2002-2004 гг.