Автоматизация рабочего места аудитора

     На  этапе подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно, положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.

     Аудит как вид предпринимательской  деятельности связан с необходимостью формирования определенного портфеля заказов, т.е. с поиском и выбором клиентов. При формировании портфеля заказов следует учитывать условия, обеспечивающие доходность аудиторской фирмы, и соблюдать такие основные принципы аудита, как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение.

     Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией.

     Принимая  заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:

     а) имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

     б) может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние возможности).

     Аудитор обязан отказаться от предложенного  ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

     О проведенных процедурах аудитор  составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.

     Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного  заказа:

     а) отрасль хозяйственной деятельности заказчика;

     б) текучесть сотрудников за последний год;

     в) финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;

     г) уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;

     д) темпы роста производства и их перспективы.

     Обобщив всю полученную информацию, аудитор  формирует свое мнение о достоверности  отчетности и выражает его в форме  аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

     Подготовка  письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

 

      3. Audit Expert 4 Premium  

       3.1 Audit Expert 4 Premium – новые возможности финансового анализа 
 

     Audit Expert 4 Premium – новое решение «Эксперт Систем-с» – развивает возможности программы анализа финансового состояния предприятия и дополнительно к ним обеспечивает два важнейших для работы крупных компаний преимущества, а именно:

     а) удобное и наглядное ведение базы данных финансовой отчетности и результатов финансового анализа компаний, входящих в группу;

     б) проведение финансового анализа консолидированной отчетности, без которой невозможно получить полное и целостное представление о финансовом состоянии группы компаний, отправной точки принятия стратегических и оперативных решений.

     Новизна Audit Expert 4 по сравнению с предыдущими версиями:

     а) Простота и наглядность работы с большим объемом информации о финансовом состоянии.

     б) Audit Expert 4 позволяет организовать работу с большим количеством файлов финансовой отчетности, что особенно удобно для аудиторских компаний, органов госуправления и холдинговых компаний. В качестве базы данных используется MS SQL.

     в) Новые принципы формирования итоговой отчетности и работы с методиками финансового анализа.

     Для банков и аудиторов, госструктур  и крупных холдингов важным окажется и иное применение Audit Expert 4, в качестве удобного конструктора собственных методик финансового анализа. Встроенный механизм моделей обеспечивает использование в работе различных аналитических методик, легко создаваемых в программе в дополнение к широкому набору встроенных.

     Также просто в Audit Expert 4 просматривать алгоритмы расчета показателей, изменять и создавать на их основе свои собственные аналитические финансово-экономические показатели и формы управленческой отчетности.

     Финансовый  анализ консолидированной отчетности

     Чтобы провести анализ финансового состояния группы компаний на основании их консолидированной отчетности, необходимо ее сформировать. Audit Expert 4 Premium обеспечивает формирование консолидированной финансовой отчетности в соответствии с принципами МСФО. Корректирующие проводки позволяют полностью элиминировать операции внутри группы компаний и получить достоверное представление о финансовом состоянии холдинга.

     В консолидации могут участвовать  любые компании. Потребуется только перевести их финансовую отчетность в формат Audit Expert 4 и сохранить ее в одной базе данных. Audit Expert 4 поддерживает создание и хранение неограниченного числа файлов с анализом консолидированной отчетности любых выбранных групп из анализируемых компаний.

     Возможности консолидации  в Audit Expert 4 Premium позволяют:

     а) автоматически рассчитать гудвилл, идентифицируемый при объединении компаний;

     б) исключить инвестиции материнской компании в дочерние компании, а также уставной капитал дочерних компаний в консолидированной отчетности;

     в) исключить нереализованную прибыль внутри группы;

     г) элиминировать внутригрупповые операции и обязательства, в том числе:

     1) межфирменную кредиторскую и дебиторскую задолженность;

2. займы выданные и полученные;

     3) проценты к выплате и проценты к получению по займам внутри группы;

     4) дивиденды к выплате и дивиденды к получению;

     5) выручку от реализации товарно-материальных запасов и других активов, и себестоимость запасов и активов, закупленных у компаний группы;

     д) корректировать себестоимость запасов на складе с учетом нереализованной прибыли внутри группы;

     е) рассчитывать долю меньшинства

     Все корректировки сводятся в две  элиминирующие таблицы: отдельно для  консолидированного баланса и отдельно для отчета о прибылях и убытках. В любой момент можно посмотреть, какие именно статьи консолидированной отчетности подвержены корректировке. Формулы расчета элиминирующих операций полностью доступны для просмотра и для редактирования. Существует возможность добавлять собственные корректирующие статьи, не ограничиваясь стандартными корректирующими проводками, и использовать их при построении консолидированной отчетности.

     Непрерывность проведения финансового анализа

     Audit Expert 4 обеспечивает сохранение и  использование в работе всех  ранее полученных результатов финансового анализа и всех реализованных методических наработок. Возможность конвертации файлов из предыдущей версии программы, из Audit Expert 3, позволяет не только сохранить исходные данные и результаты проведенного анализа финансового состояния, но использовать в работе ранее созданные дополнительные методики.

     Благодаря этому Audit Expert 4 может быть с успехом  использован в качестве оптимального решения для анализа финансового состояния в крупных компаниях, в банке и в аудиторской практике. 
 

     3.2 Структура годового отчета в Audit Expert 4 

     Существенно облегчит и ускорит подготовку регламентируемого  нормативными актами отчета использование аналитической системы Audit Expert .

     Программа автоматически сформирует структуру  годового отчета, предоставит комментарии по его содержанию. В отчет будут включены автоматически создаваемые в Audit Expert таблицы аналитической финансовой отчетности, показатели, графики и диаграммы, иллюстрирующие его текст.

     В основу предлагаемых программой структуры  и содержания годового отчета акционерного общества положены два документа ФКЦБ:

     а) Постановление от 31 мая 2002 г . N 17/пс "Об утверждении положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров".

     б) Распоряжение от 4 апреля 2002 г . №421/р "О рекомендации к применению Кодекса корпоративного поведения". Распоряжение предписывает включать в годовой отчет информацию о применении Обществом Кодекса корпоративного поведения: следовании его принципам и рекомендациям, раскрытии информации в отчете эмитента за четвертый квартал.

     Структура годового отчета в Audit Expert подготовлена в полном соответствии с п.3.6 Постановления от 31 мая 2002 г . N 17/п

     В соответствие с п. 3.4 документа в "Годовом отчете к собранию акционеров" предусмотрен расчет стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности за последний завершенный отчетный период. Это особенно актуально в тех случаях, когда в повестку предстоящего собрания входят вопросы, которые в состоянии повлечь возникновение права требования выкупа обществом акций.

     В ряде комментариев, преимущественно  в разделе "Сведения о соблюдении Обществом Кодекса корпоративного поведения", приведена информация, которую следует включить в отчет в соответствии с Кодексом корпоративного поведения, одобренном на заседании правительства РФ от 28 ноября 2001 года (протокол № 49) и введенном Распоряжением от 4 апреля 2002 г . №421/р.

     "Годовой  отчет…" – это не просто "рыба" документа. В него автоматически включаются:

     а) данные аналитической отчетности;

     б) результаты оценки стоимости чистых активов; показатели ликвидности и структуры капитала;

     в) финансовой устойчивости и деловой активности;

     г) данные о структуре доходов предприятия, его активов и пассивов.

     Дополнительно из программы Audit Expert можно получить результаты "срабатывания" встроенных в программу методик, – финансовые показатели и графики и включить их в отчет.

     Использовать  в "Годовом отчете…" можно и  текст встроенных в программу экспертных заключений: комментарии к динамике финансовых показателей, результаты анализа финансовых стратегий предприятия и рентабельности собственного капитала, заключения об отсутствии признаков банкротства и оценке платежеспособности по методикам ФСФО.