Классификация затрат и показателей себестоимости. Основные направления их анализа

слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по

статьям и элементам. Только постоянный контроль таких

расходов и потерь, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут

исключить нерациональные траты ресурсов. Поэтому анализ

себестоимости на сегодняшний день является одним из наиболее актуальных

способов, помогающим найти возможности повышения эффективности производства в целом и его отдельных участков.

При анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении

резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по

экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно- управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.3

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

– оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

– оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

– определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

– оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

– выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

 

1.4. Виды анализа себестоимости, система показателей и информационная база.

В практике экономического анализа себестоимости продукции есть несколько устоявшихся направлений. Среди них:

1)      анализ себестоимости  по экономическим элементам;

2)      анализ себестоимости  по статьям калькуляции;

3)      анализ затрат  на 1 руб. произведенной продукции.

4)      анализ себестоимости  сравнимой продукции;

5)      анализ себестоимости  важнейших изделий, и др.4

В данной курсовой работе рассмотрим три из них, имеющие наибольшую значимость:

Анализ себестоимости по экономическим элементам

Группировка затрат по экономическим элементам — одна из наиболее

распространенных. Служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Позволяет выяснить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в какой мере и в каком направлении эти факторы повлияли на общую себестоимость. Основными задачами, решаемыми при анализе затраты по экономическим элементам, являются определение доли (удельного веса) отдельных элементов в % к итогу затрат, а также расчет их динамики (или выполнения плана). Затраты сопоставляются с использованием относительных величин (долей),

поскольку они рассчитываются за различные периоды, в которых были различные объемы производства.

     Анализ затрат на 1руб товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет свои особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Комплексный анализ деятельности  

ЗАО «Простор»

Факторный анализ объема продаж

тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±		Влияние изменения на выручку от продаж, ±
				в  сумме	в %	в  сумме	в % к базисной выручке
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка от продаж 1)	85717	107841	22124	+25,81	х	х
2	Изменение остатков непроданной продукции в ценах продаж (увеличение [+], уменьшение [-] )	-1012	-1840	-828	+81,82	+828	-0,97
3	Объем произведенной продукции (работ, услуг) в ценах продаж (стр. 1 плюс увеличение остатков по стр. 2 или минус  уменьшение остатков по стр.2)	84705	106001	21296	+25,14	+21296	+24,84

 

Вывод: объём продаж в отчётном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 22124 тыс. руб или на 25,81%. Основным фактором роста явилось уменьшение остатков непроданной продукции на 828 тыс руб или на 81,82%. Также на рост выручки повлияло увеличение объёма произведённой продукции на 25,14%.

 

 

Анализ влияния на динамику выручки трудовых факторов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет 3)
					изменения численности работников	изменения средней выработки одного работника
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж,  тыс.руб.	85717	107841	+22124	-6122,65	+28246,4
2	Среднесписочная численность работников, чел.	70	65	-5	х	х
3	Средняя выработка одного работника, тыс. руб. (стр.1 : стр. 2)	1224,53	1659,09	+434,56	х	х

 

1. ∆В(∆Т) = 65*1224,53 - 70*1224,53 = 79594,45 – 85717,1 = -6122,65
2. ∆В(∆в) = 65*1659,09 – 65*1224,53 = 107840,85 – 79594,45 = 28246,4
3. ∆В = ∆В(∆Т) + ∆В(∆в) = -6122,65 + 28246,4 = 22123,75 ≈ 22124

Вывод: основным фактором увеличения выручки от продаж явилось увеличение средней выработки одного работника на 434,56 тыс. руб. Это увеличило выручку на 28246,4 тыс. руб. Снижение среднесписочной численности работников на 5 человек негативно отразилось на выручке, уменьшив её на 6122,65 тыс. руб., что, однако, не перекрыло положительное влияние увеличения среднесписочной численности работников. Тем не менее, руководству компании следует обратить внимание снижение выручки по причине уменьшения среднесписочной численности работников. Возможно, следует поднять данный показатель до базисного уровня.

 

Анализ влияния на динамику выручки изменения объема материальных затрат и эффективности их использования

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет
					изменения материальных затрат	изменения материалоотдачи
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	85717	107841	+22124	+5585,412	+16538,412
2	Материальные затраты на проданную продукцию (работы, услуги), тыс.руб.	54326	57866	+3540	х	х
3	Коэффициент материалоотдачи (стр. 1 : стр. 2)	1,5778	1,8636	+0,2858	х	х

 

1. В = Мз * Кмо
2. Влияние изменения материальных затрат на проданную продукцию на изменение выручки: ∆ Мз * Кмо базис = 3540 * 1,5778 = +5585,412
3. Влияние изменения коэффициента материалоотдачи на изменение выручки: Мз отчётн * ∆Кмо = 57866 * 0,2858 = +16538,103
4. ∆В = 5585,412 + 16538,103 = 22123,515 ≈ +22124

Вывод: в отчётном году по сравнению с базисным годом увеличилась эффективность использования материальных ресурсов, что увеличило выручку на 16538,412 тыс. руб. Более того, величина использованных на производство ресурсов также увеличилась, что привело к росту выучки на 5585,412 тыс. руб. При дальнейшем анализе следует выяснить конкретную причину увеличения материальных затрат на производство. Такой анализ может быть проведён по калькуляции в разрезе основных видов продукции и потребляемых материальных ресурсов.

Анализ влияния на динамику выручки изменения величины основных производственных фондов (средств) и эффективности их

использования

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, ±
				всего	в т.ч. за счет 3)
					изменения обеспеченности фондами	изменения фондоотдачи
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	85717	107841	+22124	-339,6155	22463,4019
2	Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), тыс.руб.	4795,5	4776,5	-19	х	х
3	Коэффициент фондоотдачи (стр. 1 : стр. 2)	17,8745	22,5774	4,7029	х	х

 

1. Стоимость ОПФ – незавершённое строительство (за отчётный год) = 5204 – 140 = 5064
2. Стоимость ОПФ –незавершённое строительство за базисный год =

4559 – 70 = 4489

3. Стоимость ОПФ – незавершённое строительство за год, предшествующий предыдущему = 5111 – 9 = 5102
4. Средняя стоимость ОПФ за отчётный год = (5064 + 4489)/2 = 4776,5
5. Средняя стоимость ОПФ за базисный год = (4489 +5102)/2 = 4795,5
6. Влияние на объём продаж средней стоимость ОПФ: (4776,5 - 4795,5) * 17,8745 = -339,6155
7. Влияние на объём продаж коэффициента фондоотдачи: 4776,5*4,7029 = 22463,4019
8. ∆В = -339,6155 + 22463,4019 = 22123,7864 ≈ 22124

Вывод: увеличение объёма продаж в отчётном году по сравнению с базисным годом обусловлено увеличением коэффициента фондоотдачи на 4,7029, что в итоге увеличило выручку на 22463,4019. Негативное влияние (снижение на 339,6155 тыс. руб.) на выручку оказало снижение средней стоимость ОПФ на 19 тыс. руб. Тем не менее, положительное влияние изменение коэффициента фондоотдачи перекрыло эффект от снижения средней стоимость ОПФ. При углублении анализа динамики показателей следует обратить особое внимание на снижение средней стоимость основных производственных средств.

 

Анализ расходов на производство  в разрезе элементов затрат

№ п/п	Показатели	Базисный период		Отчетный период		Изменение,  ±
		сумма,  т.р.	уд. вес к в % к итогу  по стр.6	сумма,  т.р.	уд. вес к в % к итогу по стр.6	сумма,  т.р.	в % к  базисному периоду	уд. веса в п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Материальные затраты	54326	72,1	57866	59,42	3540	6,52	-12,68
2	Расходы на оплату труда	10590	14,05	20680	21,24	10090	95,28	+7,19
3	Отчисления на социальные нужды	3770	5	7362	7,56	3592	95,28	+2,56
4	Амортизация	2673	3,55	2750	2,82	77	2,88	-0,73
5	Прочие затраты	3988	5,3	8726	8,96	4738	118,81	+3,66
6	Итого по элементам затрат	75347	100	97384	100	22037	29,25	0

 

Вывод: все затраты возросли в отчётном году по сравнению с базисным годом. Рост общей суммы затрат вызван, прежде всего, ростом прочих затрат на 118,81%, что требует дальнейшего подробного анализа, более того, существенно выросли и затраты на оплату труда и, как следствие, отчисления на социальные нужды. Рост составил 95,28%.  Производство является материалоёмким, так как в структуре затрат материальные затраты составили наибольший удельный вес (59,42% в отчётном году), хотя их доля существенно уменьшилась (на 12,68%), поэтому необходим дальнейший детальный анализ.