Земельное законодательство Российской Федерации

     5. Налоговая база  уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

     1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

     2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

     3) инвалидов с  детства;

     4) ветеранов и  инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

     5) физических лиц,  имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

     6) физических лиц,  принимавших в составе подразделений  особого риска непосредственное  участие в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     7) физических лиц,  получивших или перенесших лучевую  болезнь или ставших инвалидами  в результате испытаний, учений  и иных работ, связанных с  любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

     6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, установленную пунктом  5, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение  налоговой базы, представляемых  налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

     Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

     7. Если размер  не облагаемой налогом суммы,  предусмотренной пунктом 5, превышает  размер налоговой базы, определенной  в отношении земельного участка,  налоговая база принимается равной нулю.

     Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности:

     1. Налоговая база в отношении  земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности,  определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

     2. Налоговая база  в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной  собственности, определяется для  каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

     3. Если при приобретении  здания, сооружения или другой  недвижимости к приобретателю  (покупателю) в соответствии с  законом или договором переходит  право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

     Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или  другой недвижимости выступают несколько  лиц, налоговая база в отношении  части земельного участка, которая  занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных  лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.⁵

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

     Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

     1) 0,3 процента в  отношении земельных участков:

      - отнесенных к  землям сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

      - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

      - предоставленных  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;

     2) 1,5 процента в  отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.⁶ 

     1.3.Порядок определения размера земельного налога 

     1. Сумма налога исчисляется по  истечении налогового периода  как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16.

     2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

     3. Если иное не  предусмотрено пунктом 2, сумма  налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

     4. Представительный  орган муниципального образования  (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

     5. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1, и суммами подлежащих  уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

     6. Налогоплательщики,  в отношении которых отчетный  период определен как квартал,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении первого,  второго и третьего квартала  текущего налогового периода  как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     7. В случае возникновения  (прекращения) у налогоплательщика  в течение налогового (отчетного)  периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     8. В отношении  земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству  к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

     9.  Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

     10. Налогоплательщики,  имеющие право на налоговые  льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

     11. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

     12. Органы, осуществляющие  ведение государственного земельного  кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     13. Сведения, указанные  в пунктах 11 и 12, представляются  органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

     14. По результатам  проведения государственной кадастровой  оценки земель кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

     15. В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

     16. В отношении  земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.⁷ 

Глава 2. Анализ исчисления налога и авансовых платежей по налогу