Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

  Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  – помимо вышеназванных обязанностей должны письменно сообщать в налоговый  орган по месту учета:

  - об открытии  или закрытии счетов - в десятидневный  срок;

  - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

  - обо всех  обособленных подразделениях, созданных  на территории

  Российской  Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

  - об объявлении  несостоятельности (банкротстве), о  ликвидации или реорганизации  - в срок не позднее трех  дней со дня принятия такого  решения;

  - об изменении  своего места нахождения или  места жительства - в срок не  позднее десяти дней с момента такого изменения.

  Налогоплательщик  имеет право:

  - получать  от налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и об иных актах, содержащих  нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

  - получать  от налоговых органов и других  уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

  - использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

  - получать  отсрочку, рассрочку, налоговый кредит  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

  - на своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных  налогов, пени, штрафов;

  - представлять  свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через  своего представителя;

  - представлять  налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

  - присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

  - требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

  - не выполнять  неправомерные акты и требования  налоговых органов и их должностных  лиц, не соответствующие НК  РФ или иным федеральным законам;

  - обжаловать  в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

  - требовать  соблюдения налоговой тайны;

  - требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

  Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

  Налоговые органы вправе:

  - требовать  от налогоплательщика или налогового  агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты

  (удержания  и перечисления) налогов, а также  пояснения и документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты

  (удержания  и перечисления) налогов;

  - проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном НК РФ;

  - производить  выемку документов при проведении  налоговых проверок у налогоплательщика  или налогового агента, свидетельствующих  о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

  - вызывать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

  - приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

  - осматривать  (обследовать) любые используемые  налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

  - взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

  - контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам;

  - заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

  - предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

  - о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о  налогах и сборах;

  - о признании  недействительной государственной  регистрации юридического лица  или государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя;

  - о ликвидации  организации любой организационно-правовой  формы по основаниям, установленным законодательством Российской

  Федерации;

  - о досрочном  расторжении договора о налоговом  кредите и договора об инвестиционном  налоговом кредите.

  Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ.

  В соответствии со ст.12 Налогового кодекса, в Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (далее – региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

  Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

  Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов  РФ и обязательные к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  Не могут  устанавливаться региональные или  местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные  НК РФ.

  Перечень  федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен ст.13, 14, 15 НК РФ.

  К федеральным  налогам и сборам относятся:

  1) налог  на добавленную стоимость;

  2) акцизы  на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

  3) налог  на прибыль (доход) организаций;

  4) налог  на доходы от капитала;

  5) подоходный  налог с физических лиц;

  6) взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды;

  7) государственная  пошлина;

  8) таможенная  пошлина и таможенные сборы;

  9) налог  на пользование недрами;

  10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

  11) налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов;

  12) сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

  13) лесной  налог;

  14) водный  налог;

  15) экологический  налог;

  16) федеральные  лицензионные сборы.

  К региональным налогам и сборам относятся:

  1) налог  на имущество организаций;

  2) налог  на недвижимость;

  3) дорожный  налог;

  4) транспортный  налог;

  5) налог  с продаж;

  6) налог  на игорный бизнес;

  7) региональные  лицензионные сборы.

  Причем  при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц  и земельного налога.

  К местным  налогам и сборам относятся:

  1) земельный  налог;

  2) налог  на имущество физических лиц;

  3) налог  на рекламу;

  4) налог  на наследование или дарение;

  5) местные  лицензионные сборы.

  Согласно  ст. 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, статьи 
13, 14, 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

  В настоящее  время действует перечень федеральных  региональных и местных налогов  и сборов, установленный ст. 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации"

  Закон относит  к федеральным следующие налоги и сборы:

  - налог  на добавленную стоимость;

  - акцизы;

  - налог  на доходы физических лиц;

  - единый  социальный налог;

  - налог  на операции с ценными бумагами;

  - таможенная  пошлина;

  - платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе

  Российской  Федерации, в краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской

  Федерации;

  - налог  на прибыль организаций;

  - государственная  пошлина;

  - налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

  - сбор  за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

  - налог  на игорный бизнес;

  - плата  за пользование водными объектами;

  - сборы  за выдачу лицензий и право  на производство и оборот этилового  спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

  - налог  на добычу полезных ископаемых.

  К региональным налогам и сборам относятся следующие  налоги:

  - налог  на имущество предприятий;

  - лесной  доход;

  - сбор  на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

  - налог  с продаж.

  - транспортный  налог.

  К местным  относятся следующие налоги и  сборы:

  - налог  на имущество физических лиц;

  - земельный  налог;

  - регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью;