Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

  - налог  на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

  - курортный  сбор;

  - сбор  за право торговли;

  - целевые  сборы с граждан и предприятий,  учреждений, организаций независимо  от их организационно-правовых  форм на содержание милиции,  на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

  До введения в действие ст. 13, 14, 15 НК РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи в  бюджет или внебюджетный фонд, не установленные статьями 19, 20 и 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", не взимаются (статья 2 Федерального закона от 31.07.1998 N 147- ФЗ).

  В случаях  и в порядке, установленных Налоговым  Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может  предусматриваться установление специальных  налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми в течение определенного периода времени вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.

  В настоящее  время действуют специальные налоговые режимы:- в особых экономических зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 № 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области",Федеральный закон от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области");

  - для Организаций,  зарегистрированных в качестве  налогоплательщиков в налоговых  органах закрытых административно  - территориальных образованиях (Закон  РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом  административно - территориальном  образовании");

  - при исполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4

  Налогового  кодекса РФ);

  - для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (глава 26.1

  Налогового  кодекса РФ);

  - упрощенная  система налогообложения (глава  26.2 Налогового кодекса

  РФ);

  - система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).

  Статья 3 НК РФ формулирует основные начала законодательства о налогах и  сборах:

  - Каждое  лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы;

  - Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения;

  - При установлении  налогов учитывается фактическая  способность налогоплательщика  к уплате налога;

  - Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

  - Налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть  произвольными;

  - Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав;

  - Не допускается  устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

  - Федеральные  налоги и сборы устанавливаются,  изменяются или отменяются Налоговым  Кодексом РФ. Налоги и сборы  субъектов

  Российской  Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов

  Российской  Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

  - Ни на  кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги  и сборы, а также иные взносы  и платежи, обладающие установленными

  Налоговым Кодексом признаками налогов или  сборов, не предусмотренные Налоговым  Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом;

  - При установлении  налогов должны быть определены  все элементы налогообложения;

  - Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

  - Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности  актов законодательства о налогах  и сборах толкуются в пользу  налогоплательщика (плательщика  сборов).

  Из Конституции  РФ вытекает более сложная и многофункциональная  структура принципиальных основ  налогообложения и сборов в Российской 
Федерации, которая выстраивается в следующем порядке:

  1) принцип  реализации совместного ведения  Федерации и ее субъектов в  установлении общих принципов  налогообложения и сборов в  Российской

  Федерации (п."и" ст.72 Конституции РФ);

  2) принцип  обеспечения единства налоговой  политики и налоговой системы  на всей территории Российской  Федерации (ст.8 Конституции гарантирует  единство экономического пространства, свободное перемещение товаров,  услуг, финансовых средств, а  в п."н" ст.72 к совместному ведению Федерации и ее субъектов Конституция России относит установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления). Двойной уровень в построении федерального налогового законодательства с учетом потребностей развития налогового федерализма и кодификации налоговых властных и имущественных норм между государством и налогоплательщиками вытекает из смысла ст.75 Конституции, согласно которой должны быть установлены федеральным законом правовые основы об общих принципах налогообложения и сборов в Российской

  Федерации и кодифицированы нормы, регулирующие возникновение и функционирование системы налогов Российской Федерации  и налоговых отношений в целом;

  3) принцип  равенства прав субъектов РФ  в принятии собственного налогового законодательства (ч.1, 2, 4 ст.5 Конституции утверждают равенство и самостоятельность законодательства субъектов РФ);

  4) принцип  конституционности актов налогового  законодательства (ст.4 и 125 Конституции  регламентируют, что акты (в том числе и налоговые) или их отдельные положения, признанные неконституционными, утрачивают силу);

  5) принцип  регулятивности (гибкости) налоговых  платежей, как инструмента внешнеторговой  и инвестиционной политики (ст.15

  Конституции подтверждает действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов и норм международного регулирования торгового оборота и движения капитала);

  6) принцип  обеспечения сбалансированности  бюджетов разного уровня

  (ст.114 Конституции  возлагает на Правительство РФ обеспечение и исполнение налоговых обязательств в рамках Федерации и ее субъектов в интересах как единого экономического пространства, так и в интересах отдельных регионов);

  7) принцип  самостоятельности местного самоуправления  в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами (ст.132

  Конституции устанавливает права органов  местного самоуправления самостоятельно управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять  местный бюджет, устанавливать местные  налоги и сборы, решать иные вопросы);

  8) принцип  равенства налогоплательщиков перед  государством и законом

  (вытекает  из смысла ст.19 Конституции);

  9) принцип  обязательности уплаты налогов,  учета налогоплательщиков

  (ст.57 Конституции  устанавливает обязанность каждого  платить законно установленные налоги и сборы) и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства;

  10) принцип  защиты имущественных прав налогоплательщиков  от неправомерных действий должностных  лиц и иного ущерба, обязательность  возврата из бюджета неправильно взысканных налогов

  (ч.2 ст.8 Конституции  защищает равным образом частную,  государственную, муниципальную  и иные формы собственности);

  11) принцип  предотвращения двойного налогообложения  и неотягощения налогового бремени  (хотя он прямо не закреплен в Конституции РФ, но из смысла ее ст.34 и 35 вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемость имущества, что возможно лишь при разумном налоговом бремени; ст.57 Конституции определяет, что законы, отягчающие налоговое бремя, обратной силы ее имеют, а ст.6

  Закона  РФ "Об основах налоговой системы  Российской Федерации" закрепляет однократность  налогообложения);

  12) принцип  публичности и гласности информации  в налоговых отношениях

  (ст.29. Конституции  гарантирует право граждан получать  информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих  государственную тайну);

  13) принцип  социальной ориентированности налоговой  политики (ст.7

  Конституции провозглашает Россию социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека);

  14) принцип  обеспечения законности и правопорядка  в налоговых отношениях, защита  интересов участников налоговых  отношений в суде

  (ст.123 Конституции  подчеркивает гласность судопроизводства, осуществление его на основе  состязательности и равноправия  сторон).

  Заключение

  В советской  теории государства и права традиционно  понятием 
«законодательство» охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер.

  Принципиальная  концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства Российской Федерации,— создание системы законов  о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Список  использованной литературы:

  - Закон  РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации"

  - Федеральный  закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ "Налоговый  Кодекс

  Российской  Федерации (часть первая)".