Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2011 в 16:51, курсовая работа
Цель данной работы - провести сравнительный анализ налоговой системы с начала её возникновения до настоящего времени и отразить сущность её изменений.
В курсовой работе рассматриваются и решаются следующие задачи:
изучение этапов развития налогообложения в России;
формулировка целей и задач налоговой системы в разные периоды;
анализ динамики изменения налоговой нагрузки;
определение стадии развития налогового законодательства современной России.
Введение...........................................................................................................3
Глава 1. Становление налогообложения в России……………………….5
Развитие налогообложения в Древней Руси……………………...5
Налогообложение в России в XV-XIX веках…………………….6
Система налогообложения в XIX- начале XX в………………….9
Налогообложение в России в Период НЭПа……………………12
Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой…………………………………………..15
Глава 2. Современные аспекты развития налоговой системы Российской Федерации……………………………………………………………………18
2.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2005 гг ...………19
2.2. Развитие налоговой системы РФ в 2006-2007 гг………………….24
Глава 3. Основные изменения налогового законодательства с 2008 г….27
Заключение…………………………………………………………………38
Расчетная часть по основным налогам РФ............................................40
Список использованной литературы………………
Расчет
налога на добавленную
стоимость (НДС), руб.
| Показатели | Расчеты | Примечания |
| 1.Выручка от реализации собственной продукции | 12390000 | Согласно гл. 21 ст. 153 п.2 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах. |
| 2.НДС с собственной продукции | 12390000*18/118= 1890000 | Согласно ст. 164 п.3 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. |
| 3.Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей | 4000000 | Согласно ст. 154 п. 1 НК РФ при получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. |
| 4.Начислен НДС с суммы частичной оплаты | 4000000*18/118=
610170 |
Согласно ст. 164 п. 4 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 %. |
| 5. Штрафные санкции | 2000 | |
| 6. НДС с суммы штрафных санкций | 2000*18/118=
305 |
Согласно ст. 164 п. 4 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 %. |
| 7.Отгружены товары в счет частичной оплаты | 5000000 | |
| 8.Налоговые вычеты: | гл. 21 ст. 171 | |
| 1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты | 5000000*18/118= 762712 | Согласно ст. 171 п. 8 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). |
| 2) НДС, уплаченный поставщикам | 945000 | Согласно ст. 171 п..2 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. |
| 3) итого вычетов | 762712+945000= 1707712 | |
| 9.НДС к уплате в бюджет | 1890000+610169,5+305-1707712= 792763 | Согласно ст. 173 п. 1 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. |
| Показатели | Расчеты | Примечания |
| 1.Остаточная стоимость основных средств: | ||
|
58000000 | |
|
48000000 | |
| 2.Среднегодовая стоимость основных средств | (58000000+48000000)/2=
53000000 |
Согласно ст.375 п.1.налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. |
| 3.
Стоимость имущества, |
||
|
24000000 | |
|
20000000 | |
| 4.Среднегодовая
стоимость необлагаемого |
(24000000+ 20000000)/2= 22000000 | |
| 5.Налоговая база | 53000000-22000000= 31000000 | Согласно ст.375 п.1 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. |
| 6.Налог на имущество | 31000000*2,2%=
682000 |
Согласно ст.380 п.1НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. |
| Показатели | Расчеты | Примечания |
| 1.
Выручка от реализации |
12390000 | Согласно гл..25 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. |
|
(12390000*18)/ 118 = 1890000 | |
|
12390000/1,18=
10500000 |
Согласно ст.248 п.1 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. |
| 2.
Расходы, связанные с |
(4100000+2450000+400000+ |
Согласно ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. |
| В том числе: | ||
| 1) материальные расходы | 4100000 | Согласно ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки и на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);на приобретение инструментов и т.д. |
| 2) расходы на оплату труда | 24000000+50000=
2450000 |
Согласно ст.255 п.1,п.2 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и иные подобные показатели. |
| 3) амортизация | 400000 | Согласно ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. |
| 4) прочие расходы всего, из них: | 625690+682000+ 1150000=
2457690 |
Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, расходы на командировки. |
| а) ЕСН | 625690 | гл.24 НК РФ |
| б) налог на имущество | 682000 | гл.30 НК РФ |
|
в) другие прочие расходы всего,
в т.ч. |
1150000 | Гл.25 ст.264 НК РФ |
|
500000 | Согласно ст.264 п.1,пп.12 расходы на командировки включают проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, оформление и выдачу виз, приглашений и т.д. |
|
300000 | |
|
200000 | |
| 3. Прибыль от реализации | 10500000-9207690=
1292310 |
В соответствии со ст. 247 НК РФ прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. |
| 4.Внереализационные доходы | (2000/1,18)=
1695 |
Согласно ст.250 п.3 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств. |
| 5.Налогооблагаемая прибыль по ставке 24%, | 1695+1292310= 1294005 | В
соответствии со ст. 284 налоговая
ставка устанавливается в -сумма
налога, исчисленная по налоговой
ставке в размере 6,5 процента,
зачисляется в федеральный -сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. |
| в
том числе
а) налог в Федеральный бюджет |
(1294005*6,5%)= 84110 | |
| б) налог в бюджет субьекта РФ | (1294005*17,5%)= 226451 | |
| 6. Итого отчислений по ставке 24% | (1294005*24%)= 310561 |
Расчет
единого налога (упрощенная
система налогообложения),
руб.
| Показатели | Расчеты | Примечания |
| 1.
Выручка от реализации |
12390000 |
Согласно ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации. |
| 2.Частичная оплата, поступившая от покупателей | 4000000 | |
| 3. Итого доходов | 12390000+4000000=
16390000 | |
| 4.
Расходы, связанные с В том числе: |
4100000+945000+ 2450000+
2200000+1293000 = 10988000 |
Согласно ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: материальные расходы; расходы на оплату труда; расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. |
| 1) материальные расходы | 4100000 | ст.254 НК РФ |
| 2) НДС со стоимости материалов | 945000 | |
| 3) расходы на оплату труда | 2450000 | Согласно ст.255 п.1,п.2 к расходам на оплату труда относятся: основная заработная плата + премии за производственные результаты и т. д. |
| 4) расходы на приобретение основных средств с НДС | 2200000 | |
| 5) прочие расходы всего, из них: | 343000+950000=
1293000 |
Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, расходы на командировки. |
| а) отчисления на обязательное пенсионное страхование | 343000 | |
|
б) другие прочие расходы |
1150000 | |
| б) командировочные расходы | 500000 | Согласно ст.264 п.1,пп.12 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы на командировку. |
| Прочие расходы (за исключением командировок) с НДС | 1150000-500000=
650000 |
|
| в) командировочные расходы в пределах норм | 300000 | |
| откорректированные прочие расходы | 650000+300000 =
950000 |
|
| 5. Прибыль от реализации | 16390000-10988000 =
5402000 |
Согласно
ст.346.18 НК РФ при определении объекта
налогообложения |
| 6. Внереализационные доходы | 2000 | Согласно ст.250 п.3 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащей уплате должником на основании решения суда, вступившего в закон силу, штрафов, пеней или иных санкций. |
| 7. Налогооблагаемая база: | Согласно
ст.346.18 НК РФ при определении объекта
налогообложения | |
| 1) по ставке 15% | 5402000+2000=
5404000 |
|
| а) сумма единого налога (15%) | 5404000*15% = 810600 | Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. |
| б) размер минимального налога 1% | (16390000+2000)
*1%=163920 |
Согласно
ст.346.18 п.6 НК РФ
сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. |
| в) подлежит к уплате в бюджет | 810600>163920 =
810600 |
Согласно ст.346.18 п.6 НК РФ минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. |
| 2) по ставке 6% | 16390000+2000=
16392000 |
Согласно ст.346.20 НК РФ по ставке 6% налоговая база = выручка от реализации собственной продукции + частичная оплата, поступившая от покупателей + штрафные санкции по договору поставки товаров. |
| а) сумма единого налога | 16392000*6%= 983520 | |
| Б) к уплате в бюджет | 983520-343000=
640520 |
Согласно статье 346.21 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Исходя из данных выше приведенной таблицы, можно сделать вывод, что оптимальной системой налогообложения для исследуемой организации будет упрощенная система налогообложения, если объект налогообложения - доходы.
Упрощенная
система налогообложения
Список литературы
Информация о работе Возникновение и развитие налогообложения в России