Возникновение и развитие налогообложения в России

   В новой редакции изложены положения, касающиеся порядка включения амортизируемого  имущества в состав амортизационных групп, метода и порядка расчета сумм амортизации. Расширен перечень расходов на добровольное имущественное страхование, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. В частности, в него включены затраты на добровольное страхование риска ответственности за ненадлежащее исполнением обязательств, связанных с финансированием строительства олимпийских объектов. Субъектам РФ предоставлено право снижать с 15 до 5 процентов ставку налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. [10]

   Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

   Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), предоставлено право изменять объект налогообложения ежегодно.

   По  общему правилу налогоплательщики, применяющие УСН, вправе выбрать  объектом налогообложения один из двух вариантов: 1 - доходы (ставка налога - 6 процентов), 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога - 15 процентов). Согласно ранее действующему правилу, объект налогообложения не мог меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН. Теперь объект налогообложения может изменяться ежегодно. При этом установлено, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода (календарного года), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается изменить объект налогообложения. В течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя. Поскольку установлено, что указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, налогоплательщики, применяющие УСН и желающие изменить объект налогообложения на 2009 год, уже в текущем году смогут уведомить об этом налоговую инспекцию.

   Итак, мы кратко охарактеризовали основные направления налоговой политики в среднесрочной перспективе. Ожидается, что все они будут объединены в законопроект, который должен быть логическим следствием мер, которые предлагает Минфин по налоговой политике, с одной стороны, c другой стороны — это база для подготовки проекта федерального бюджета на 3 года, определяющая параметры его доходной части. 

   В заключение подчеркну, что за последние  годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определялся благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители. Однако увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определяться факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения. Поддержание оптимального уровня налоговое нагрузки на экономику  должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структyры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.

   Таким образом, совершенствование налогового законодательства включает в себя сокращение использования трансфертного ценообразования для уклонения от налогов, завершение реформирования имущественных налогов; преобразование системы налогов (совершенствование взимания налогов на добавленную стоимость, снижение ставки и улучшение его администрирования; улучшение налогового администрирования с одновременным снижением административной нагрузки; планируется упорядочение проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оптимизация процедур регистрации и постановки на учет налогоплательщиков, повышение стабильности и прозрачности налоговой системы в целом; введение налога на недвижимость). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

   Подводя итоги длинной истории налогообложения  в России, которое почти всегда было тяжелым для рядовых граждан, хотелось бы выделить некоторые характерные  черты этого процесса, обобщенно  показать его  особенности.

   Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние  экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения  к правительству.

   Исторический  опыт показывает, что создание цивилизованной рыночной экономики невозможно без целостной налоговой системы, обеспечивающей поступление в бюджет в достаточном количестве финансовых ресурсов, способствующей развитию производства и обновлению продукции.

   Современная налоговая система России сформировалась в ходе хозяйственной эволюции, в результате исторического развития частной собственности, общественного разделения труда, производства и хозяйства, возникновения государства и становления гражданского общества. Она является специфической подсистемой экономики, в которой отношения всегда складываются между различными хозяйствующими субъектами общества, с одной стороны, и государством, с другой, по поводу мобилизации и аккумуляции части созданного ими продукта (дохода) для обеспечения нормальных рамочных условий их воспроизводства.

   Основы  действующей в настоящие время  налоговой системы России заложены на рубеже 1990-х годов. Принятые в 1991г. законы были подготовлены в течение  короткого времени. Это обстоятельство, а также неопределенность будущих  структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие собственного опыта и знаний о построении налоговых систем стран с рыночной экономикой явились главными причинами того, что вновь созданная российская налоговая система имела серьезные недостатки.

   По  мере дальнейшего углубления рыночных преобразований все более ощущалось  несоответствие налогообложения бизнеса  с происходящими в обществе изменениями. Количество и частота поправок, которые  вносились в законы о налогах, привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе как нестабильная и непредсказуемая. В конечном итоге она стала препятствовать экономическому росту и укреплению государственности.

   Важным  шагом явилось принятие в 1998г. и вступление в силу с 1 января 1999г. первой части Налогового кодекса РФ, который четко определил права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентировал процесс исполнения обязанности по уплате налогов, правила в отношении налогового контроля, установил закрытые перечни федеральных, региональных и местных налогов, ввел важные дефиниции и новые инструменты, необходимые для функционирования качественно новой налоговой системы. Более серьезные изменения в налоговой системе произошли с введением в 2001г. в действие второй части Налогового кодекса РФ.

   За  пятнадцать лет своего существования налоговая служба России прошла в системе государственной власти путь от структурного подразделения в составе Минфина до федерального министерства, главной задачей которой является обеспечение наполняемости бюджета страны при четком выполнении налогового законодательства. За это время при активном участии налоговых органов было создано новое налоговое законодательство, которое при всех имевшихся на начальном этапе его формирования недостатках обеспечивало сбор налогов, необходимых для финансирования первоочередных нужд экономики и социальной сферы.

   В области совершенствования налоговой системы проведена определенная работа по объединению платежей, исчисляемых от одной базы (в частности, введение единого социального налога, единой ставки подоходного налога), а также по упрощению механизма исчисления и взимания налогов. Но даже с учетом проделанной работы существующий механизм налогообложения является достаточно сложной системой.

   Поэтому продолжается работа по упрощению механизма  налогообложения, в том числе  и в отношении платежей, устанавливаемых  региональными (субъектами Российской Федерации) и местными органами. При  простом и ясном налоговом  законодательстве будет проще работать не только плательщикам, но и налоговым инспекторам.

   Совершенствование налоговой системы происходит в  направлении последовательного  снижения налогового бремени с переориентацией  налоговой нагрузки на конечного  потребителя. Это благотворно влияет на улучшение финансового состояния предприятий и, как следствие, на их налоговую дисциплину.

   В связи с этим одним из основных направлений совершенствования  налоговой системы становится постепенная  отмена целевых платежей и увеличение роли "обезличенных" налогов.

   Россия  переживает финансовый, экономический кризис. Поэтому всё еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Эффективная налоговая система является одной из важнейших составляющих экономического благосостояния страны.

   Расчетная часть по основным налогам РФ

Расчет  налога на доходы Сидорова С.П., руб. 

Расчет  единого социального  налога (ЕСН), руб.