Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2015 в 20:37, контрольная работа
С развитием рыночных отношений и в России появилась необходимость развития территорий с льготным налоговым режимом. Строго говоря, российские оффшорные зоны не являются оффшорами в классическом понимании этого слова, так как предприятия, открытые в них, остаются в пределах государства. Тем не менее, это низконалоговые территории, регистрация в которых позволяет бизнесменам уменьшить свои издержки.
2. Рассчитаем сумму налога на прибыль при поставке древесины иностранному покупателю с участием дочерней кипрской компании.
950 000 – 900 000 = 50 000 долл. США
50 000 х 20 % = 10 000 долл. США.
1 100 000 – 950 000 = 150 000 долл. США сумма прибыли дочерней компании
Российская компания становится резидентом другой страны может достигнуть размера вложения в капитал компании, установленного пп. «а»« п. 2 ст. 10 Соглашения, как в результате осуществления однократной инвестиции соответствующего объема, так и в результате нескольких инвестиций, соответствующих критериям, определяющим «прямое вложение». Таким образом, ставка в размере 5 процентов подлежит применению с момента достижения вложения в капитал в сумме 100 000 долл. США.
Порядок определения стоимости имущества, получаемого российской организацией в виде взноса в уставный капитал, установлен пп. 2 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации.
150 000 х 5 /100 = 7 500 долл. сумма дивидендов
3. Чистая прибыль компании
В первом случае:
200 000 – 40 000 = 160 000 долл. США
Во–втором случае:
50 000 – 10 000 + 7 500 = 32 500 долл. США
Налоговая экономия 160 000 – 32 500 = 127 500 долл. США
Ответ: налоговая экономия при поставке напрямую российской компанией иностранному покупателю составит 127 500 долл. США
Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. Это можно сделать за счет:
1) сокращения объекта
обложения по налогу на
2) сокращения объекта
обложения по налогу на
3) сокращения стоимости
налогооблагаемого имущества
В качестве объекта налогообложения, при этом, могут выступать и хозяйственные операции, и имущество.
Отметим, что этот способ практически не имеет недостатков. Если нет объекта налогообложения (доходов, имущества и так далее), то, естественно, что и не возникает обязанности по уплате налога. Но, целью создания организации является именно получение прибыли, а не сокращение налоговых платежей, поэтому освободиться полностью от всех объектов налогообложения субъект хозяйственной деятельности не может. Отметим, что этот способ особенно характерен для минимизации налога на имущество. Для сокращения налоговой базы по указанному налогу налогоплательщик использует инвентаризацию, переоценку и др.
Пример.
Вариантом применения метода прямого сокращения объекта обложения может являться договор поручения на строительство объекта недвижимости. При данном варианте договора выручкой подрядчика будет являться не полная стоимость передаваемого заказчику объекта недвижимости, а лишь стоимость работ, выполненных подрядчиком собственными силами, исключая стоимость использованных материалов, энергии, услуг субподрядных организаций.
Схемы оптимизации единого налога при упрощенной системе налогообложения:
1. Использование ставки 6% вместо 15%, если это более выгодно
2. Вывод прибыли плательщика единого налога по ставке 15% на плательщика (плательщиков) «упрощенного» налога по ставке 6% через оплату услуг, работ, процентов по долговым обязательствам, аренду, лицензионные платежи и т.п.
3. Подбор фонда оплаты труда и отчислений на обязательное пенсионное страхование, позволяющих уменьшить в два раза налог, уплачиваемый по ставке 6%
4. Простое товарищество (для обхода установленного ограничения на доходы).
Описание налогосберегающей схемы
С учетом всего вышесказанного, возможна следующая схема налоговой оптимизации.
Для ведения предпринимательской деятельности создаются фирмы, которые сразу же переходят на упрощенную систему налогообложения и выбирают вариант уплаты единого налога по ставке 6% с суммы получаемых доходов. Затем эти компании заключают договор простого товарищества. Тогда налог будет уплачиваться не с суммы выручки, полученной в результате совместной деятельности, а с суммы прибыли от совместной деятельности.
Пример 1
Предположим, что торговое предприятие с ежемесячными оборотами в 5000 000 руб. (без НДС) работает с 25–процентной средневзвешенной наценкой. Рассмотрим варианты работы предприятия с использованием обычной системы налогообложения и схемы простого товарищества нескольких компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Для упрощения примера будем учитывать только налоги, уплачиваемые с реализации.
При первом варианте налоговая нагрузка в месяц составит:
НДС 180 000 руб. [(5 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) х 18%];
налог на прибыль 200 000 руб. [(5 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) х 20%].
Итого: 380 000 руб. (180 000 + 200 000).
Налоговая нагрузка за год будет равна
4 460 000 руб. (380 000 руб. х 12 мес.).
При втором варианте сумма единого налога в месяц составит
60 000 руб. [(5 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) х 6%].
Налоговая нагрузка за год будет равна
720 000 руб. (60 000 руб. х 12 мес.).
В простое товарищество могут объединиться также компании, которые решили уплачивать единый налог по ставке 15% с разницы между доходами и расходами. В этом случае налогом по ставке 15% у участников товарищества будет облагаться прибыль от совместной деятельности за вычетом других расходов, не связанных с совместной деятельностью (из перечня, приведенного в п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Необходимо помнить, что компании вправе применять упрощенную систему налогообложения до тех пор, пока их выручка, рассчитываемая с начала года, не превысит 15 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае нужно следить за тем, чтобы прибыль каждого участника товарищества от совместной деятельности за год не превышала 15 млн руб.
1 Гаврилова С. Офшоры: особенности правового регулирования [Текст] / С. Гаврилова // Финансовая газета. – 2011. – № 29. – С. 12.
2 Доронина Н.Г. Инвестиционный климат: вопросы правового регулирования [Текст] / Н.Г. Доронина // Журнал российского права. – 2012. – № 1. – С. 40 – 46.
3 Ильин А.Ю. Особые экономические зоны: экономико–правовой аспект создания, развития и действия [Текст] / А.Ю. Ильин // Финансовое право. – 2011. – № 4. – С. 26 – 31.
4 Умеренко Ю.А. Правовое регулирование управления и распоряжения земельными участками в особых экономических зонах [Текст] / Ю.А. Умеренко // Современное право. – 2012. – № 6. – С. 58 – 66.
5 Батыров М.В. Правовые механизмы регулирования отношений в сфере функционирования особых экономических зон Российской Федерации [Текст] / М.В. Батыров // Международное публичное и частное право. – 2011. – № 2. – С. 7 – 9.
6 Гаврилова С. Офшоры: особенности правового регулирования [Текст] / С. Гаврилова // Финансовая газета. – 2011. – № 29. – С. 12.
7 Батыров М.В. Правовые механизмы регулирования отношений в сфере функционирования особых экономических зон Российской Федерации [Текст] / М.В. Батыров // Международное публичное и частное право. – 2011. – № 2. – С. 7 – 9.
8 Указ Президента РФ «Вопросы Министерства экономического развития Российской Федерации» от 05.10.2009 № 1107 (ред. от 21.05.2012) // Российская газета. – № 189. – 08.10.2009.