Устранение двойного налогообложения

6. При  определении налоговой базы прибыль,  подлежащая налогообложению, определяется  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

7. В  случае, если в отчетном (налоговом)  периоде налогоплательщиком получен  убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая  база признается равной нулю.

8. При  исчислении налоговой базы не  учитываются в составе доходов  и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся  к игорному бизнесу, обязаны вести  обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности  их разделения определяются пропорционально  доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

9. Налогоплательщики,  применяющие специальные налоговые  режимы, при исчислении налоговой  базы по налогу не учитывают  доходы и расходы, относящиеся  к таким режимам. 

10. Особенности  определения налоговой базы по  банкам , по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений налогового кодекса РФ.

2.3  Налоговые ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается (если  иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи) в размере  24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 7,5 процента, зачисляется  в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 14,5 процента, зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процентов, зачисляется  в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих  размерах:

1) 20 процентов  - с любых доходов, кроме указанных  в подпункте 2 настоящего пункта и пункте 3 и 4

2) 10 процентов  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  (включая трейлеры и вспомогательное  оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К  налоговой базе, определяемой по  доходам, полученным в виде  дивидендов, применяются следующие  ставки:

1) 6 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

4. К  налоговой базе, определяемой по  операциям с отдельными видами  долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

1) 15 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

2) 0 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

5. Прибыль,  полученная Центральным банком  Российской Федерации от осуществления  деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

6. Сумма  налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 подлежит зачислению в федеральный бюджет.

2.4 Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым  периодом по налогу признается  календарный год. 

2. Отчетными  периодами по налогу признаются  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог  определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

2. Сумма  налога по итогам налогового  периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, налогоплательщики исчисляют  сумму квартального авансового платежа  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

3. Организации,  у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации, не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

4. Если  налогоплательщиком является иностранная  организация, получающая доходы  от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

5. Российские  организации, выплачивающие налогоплательщикам  доходы в виде дивидендов, а  также в виде процентов по  государственным и муниципальным  ценным бумагам, подлежащим налогообложению  в соответствии с настоящей  главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1) если  источником доходов налогоплательщика  является российская организация,  обязанность удержать налог из  доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

В этом случае налог в виде авансовых  платежей удерживается из доходов налогоплательщика  при каждой выплате таких доходов;

2) если  по государственным и муниципальным  ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего налогообложению, налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.

Информация  о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящим пунктом, доводится до налогоплательщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Порядок составления расчета налоговой  базы

Расчет  налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет  налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая  база (с начала налогового периода  нарастающим итогом).

2. Сумма  доходов от реализации, полученных  в отчетном (налоговом) периоде,  в том числе: 

1) выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) выручка  от реализации ценных бумаг,  не обращающихся на организованном  рынке; 

3) выручка от реализации покупных товаров;

4) выручка  от реализации финансовых инструментов  срочных сделок, не обращающихся  на организованном рынке; 

5) выручка  от реализации основных средств; 

6) выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма  расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации, в том числе: 

1) расходы  на производство и реализацию  товаров (работ, услуг) собственного  производства, а также расходы,  понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта.